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1、關(guān)于企業(yè)進步內(nèi)部審計效果辦法淺探 論文:企業(yè)治理內(nèi)部審計 論文:建立健全的企業(yè)審計制度是保證內(nèi)部審計順利進行的一個重要基礎(chǔ),但要切實進步企業(yè)內(nèi)部審計的效果,還需要根據(jù)企業(yè)內(nèi)部存在的審計新題目采取有效的對應(yīng)辦法。 市場經(jīng)濟發(fā)展得越充分,就越需要加強內(nèi)部審計,這是必然的發(fā)展趨向。因此如何進步企業(yè)內(nèi)部審計的效果也變的越來越重要,所以我們要先來探究一下目前我國企業(yè)內(nèi)部審計所存在的種種新題目?！ ?.我國企業(yè)內(nèi)部審計的主觀限制性分析 首先,企業(yè)內(nèi)部審計定位的不明確,很多企業(yè)的內(nèi)部審計部分職能定位有監(jiān)視職能、鑒證職能及綜合職能等特征。最普遍的說法是將內(nèi)
2、部審計定位為監(jiān)視職能和鑒證職能,內(nèi)部審計的職能定位不能夠反映內(nèi)部審計的真正目的,從而影響了內(nèi)部審計人行為的目標和方向。其次,企業(yè)審計職員結(jié)構(gòu)的單一性,很多企業(yè)的審計部分普遍存在專職職員少、業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)單一的現(xiàn)象。內(nèi)審職員缺乏應(yīng)有的審計經(jīng)驗和審計技巧,兼職現(xiàn)象嚴重,難以適應(yīng)內(nèi)審工作的需要。職員的知識面較為單一,盡大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)審機構(gòu)只有會計師,沒有工程師、律師等,使得審計部分只能從憑證到帳面查找新題目,難以從實際操縱中發(fā)現(xiàn)新題目。因而提出的建議或為決策者提供的決策依據(jù)往往缺乏現(xiàn)實性。 2.我國企業(yè)內(nèi)部審計結(jié)構(gòu)的不完整性分析 首先表現(xiàn)在,企業(yè)領(lǐng)導對內(nèi)部審計機構(gòu)建設(shè)
3、重視不夠,沒有設(shè)置獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)。有些企業(yè)固然設(shè)置了卻把審計和財務(wù)或監(jiān)察等部分并到一起,個別企業(yè)甚至借改制之名撒并了內(nèi)部審計機構(gòu)。在職員配備上沒有把精兵強將放到內(nèi)部審計崗位上來,正常的審計職員數(shù)目也難以保證。其次反映在,授予內(nèi)部審計機構(gòu)的權(quán)限不夠,有的甚至不予授權(quán),以至內(nèi)部審計結(jié)論的落實難以到位,內(nèi)部審計發(fā)揮不了應(yīng)有功能。第三則是企業(yè)審計職員結(jié)構(gòu)不公道,現(xiàn)有的審計職員基本上都是財務(wù)職員轉(zhuǎn)型,缺乏經(jīng)濟、工程、法律等專業(yè)職員,且審計職員因長年得不到培訓而閉目塞聽?！ ?.我國企業(yè)內(nèi)部審計可持續(xù)性發(fā)展的滯后性 我國企業(yè)內(nèi)部審計的方法模式仍以帳項基礎(chǔ)審計方法為主
4、,主要審計目的是“查錯防弊”,內(nèi)部審計職員風險觀念淡薄,審計風險控制因素考慮較少,更談不上運用最新的以風險導向為核心的審計方法來防范和化解風險。另外,內(nèi)部審計中抽樣設(shè)計雖已被廣泛應(yīng)用,但是內(nèi)審職員在運用這一技術(shù)時,基本上全憑審計職員的主觀標準和經(jīng)驗來確定樣本規(guī)模和評價結(jié)果,這種判定抽樣極易遺漏重要事項,形成審計風險?！ ?.企業(yè)內(nèi)部審計和治理間的辨證關(guān)系 4.1企業(yè)內(nèi)部審計受其獨立性制約 企業(yè)內(nèi)部審計的職責之一是接受委托對本企業(yè)其他職能部分履行經(jīng)濟責任的情況進行監(jiān)視,對企業(yè)整個治理系統(tǒng)的有效性、科學性進行評價,因而,要求內(nèi)部審計相對于其他職能部分來說是獨立
5、的,只有這樣,審計工作的質(zhì)量才有保證,審計職員發(fā)表的意見、結(jié)論、建議的公正性才不會受到影響?！ ?.2企業(yè)內(nèi)部審計和企業(yè)治理間的輔成關(guān)系 內(nèi)部審計是通過內(nèi)部控制制度,對企業(yè)的各項治理進行客觀評價,提出改進的意見和建議來發(fā)揮其加強治理的功能的。假如內(nèi)部審計的有益建議被采納,并促使企業(yè)治理邁上新的臺階,內(nèi)部審計就為加強企業(yè)治理做出了貢獻,相反,內(nèi)部審計職員未提出有益的建議或這些建議未被采納,則內(nèi)部審計就沒有起到加強企業(yè)治理的功能。[1[2【 4.3企業(yè)內(nèi)部審計和企業(yè)治理間的職能區(qū)別 審計為治理服務(wù),并不意味著內(nèi)部審計職員參加日常的經(jīng)營治理。內(nèi)部控制體現(xiàn)在各項業(yè)務(wù)處理
6、程序上,由治理部分設(shè)計、具體治理職員執(zhí)行,比如對經(jīng)濟活動的稽核、驗收、復算、核對等等。履行治理職能,是指實際加進治理的運作過程,實施具體的治理行為,實施職員必然參和了治理,留下了治理的痕跡,發(fā)生了治理的效果?！ ?.企業(yè)內(nèi)部審計工作新題目產(chǎn)生的因素分析 對于內(nèi)部審計工作新題目產(chǎn)生的因素可以回納為以下三點: 5.1審計制度的不健全因素 對企業(yè)審計工作而言,明確控制標準是條件,建立健全責任制度是保障。固然國家有規(guī)定,法律有依據(jù),但有的單位往往根據(jù)本身需不需要來決定執(zhí)不執(zhí)行。 5.2審計實施操縱不規(guī)范 企業(yè)審計前期預備工作不充分,審計計劃編制不周詳,審計方
7、案過于簡單,內(nèi)容不具體,審計職員分工不公道,審計實施過程未嚴格按照規(guī)范執(zhí)行?！ ?.3審計技術(shù)落后 科學技術(shù)在審計領(lǐng)域的利用率低,審計成果間隔目標要求差距較大。當前內(nèi)部審計多注重采用審查憑證、賬簿和報表等傳統(tǒng)審計方法,缺乏內(nèi)查外調(diào)等手段,未能觸及要害。這種單純以賬查賬的做法很難發(fā)掘錯弊及違紀事實;有的審計職員,審計工作抓不住重點,找不準新題目隱躲的領(lǐng)域,重財務(wù)審計,輕財經(jīng)法紀審計和經(jīng)濟效益審計,既不利于打擊嚴重侵占企業(yè)財產(chǎn)行為,也不利于促進被審計單位改善經(jīng)營治理?！ ?.企業(yè)內(nèi)部審計效果的進步 6.1企業(yè)內(nèi)部總審計師制度的建立 為了進步
