《銷售及收款循環(huán)》PPT課件

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1、1營業(yè)收入及收款循環(huán)2學習目標營業(yè)收入及收款循環(huán)所應達成之目的營業(yè)收入及收款循環(huán)之功能及相關文件營業(yè)收入及收款循環(huán)之作業(yè)流程營業(yè)收入及收款循環(huán)之風險及內部控制3營業(yè)收入及收款循環(huán)之目的1.迅速而正確地記錄來自客戶的訂單2.確認客戶信用程度3.準時提供商品或勞務4.正確地開立收款憑證給買方5.快速而正確地記錄客戶收款情況6.將客戶的購貨記錄正確地過到適當?shù)姆诸愘~上7.確保商品及現(xiàn)金的安全8.編制必要的報告4銷售循環(huán)之過程5營業(yè)收入及收款循環(huán)之功能1.接獲客戶訂單2.決定客戶信用額度3.4.準備貨品5.送貨6.通知客戶付款7.8.記賬9.過賬

2、10.6營業(yè)收入及收款循環(huán)之相關文件1.客戶訂單(CustomerOrder)2.銷貨單(SalesOrder)3.收訂通知單(OrderAcknowledgment)4.揀貨單(PickingList)5.提貨單(BillofLading)6.包裝單(Packinglist)7.銷貨發(fā)票(SalesInvoice)8.收款通知單9.存款單(DepositSlip)10.銷貨退回與折讓之貸項通知單(CreditMemo)11.補貨單(BackOrder)7報表及輸出1.營業(yè)報表：如銷售月報表、帳齡分析表、未完成交貨報表2.管理報表：(1)

3、績效報告、如銷售人員績效報告、交貨期限報告等(2)銷售分析報告及可依營業(yè)區(qū)域、產(chǎn)品別、客戶別、或市場別加以區(qū)分(3)現(xiàn)金流量表8營業(yè)收入及收款循環(huán)之作業(yè)流程9人工操作流程分三部分來說明：銷售收款銷貨退回、折讓、和壞帳沖銷10人工銷售作業(yè)流程1.接獲客戶訂單2.核定客戶信用額度3.出貨4.通知客戶付款5.買方收到商品與發(fā)票之處理11銷售12人工收款作業(yè)流程1.記錄應收帳款2.過賬到總分類賬3.銷貨退回或折讓之處理4.壞帳沖銷處理5.收現(xiàn)6.存入銀行7.記賬13收款14銷貨退回、折讓、和壞帳沖銷15營業(yè)收入及收款循環(huán)內部控制要點16顧客訂單處

4、理可能之風險1.接受了信用不良顧客的賒銷。2.接受客戶之訂單后，發(fā)現(xiàn)公司已無存貨。17顧客訂單處理控制活動1.適當?shù)氖跈嘤射N售部門授權賒銷，信用部門核準。2.適當?shù)穆毮芊止な跈噘d銷和核準的工作不能由同一人負責。負責應收帳款的人和總賬人員不能是同一人。3.資產(chǎn)和紀錄的安全銷售訂單需有核準的銷貨發(fā)票才能注銷存檔。18出貨(一)可能之風險1.送出的貨品品項和數(shù)量與訂單不符。2.未及時交貨而訂單遭客戶取消。3.貨品送錯對象。4.貨品在待出貨區(qū)遭竊。5.沒有銷貨訂單卻配送貨品出廠。19出貨控制活動1.適當?shù)氖跈嘤蓚}庫單位負責揀貨，再交由出貨單位負責

5、配送。2.資產(chǎn)和紀錄的安全控制當存貨由倉庫移出時，很容易發(fā)生存貨遺失。所以當存貨從倉庫移出時，在移轉程序中，應要求每一經(jīng)手之負責人簽名，以認定其責任之歸屬。作實地盤點和帳上數(shù)相勾稽。慎選倉庫管理員及配送人員。門禁管制。在包裝上使用條形碼及客戶標簽可降低送錯貨品或送錯對象的可能性。3.適當?shù)穆毮芊止}庫管理員和負責出貨的人職責必須分開。4.文件和紀錄的管制每月制作存貨紀錄。20出貨一般控制使用代號及密碼等權限的管制可以減少未經(jīng)授權的人員發(fā)出貨通知。21發(fā)票開立(一)可能之風險1.發(fā)票開錯，造成客戶不滿。2.發(fā)票漏開，收入損失。22發(fā)票開立(

6、二)控制活動1.適當?shù)氖跈嘤蓵嫴块T應收帳款科開立發(fā)票，并依和顧客約定的方式將發(fā)票給客戶。2.資產(chǎn)和紀錄的安全收到訂單，并有提單后才可開立發(fā)票。3.文件和紀錄的管制發(fā)票最好事先編號。每月制作應收帳款帳齡表。每月制作應收帳款余額表。每月編制對賬單并寄給賒賬客戶，因為客戶對于多出之應付款項會提出抗議，藉此可以查出一些不法事件。23收款(一)可能之風險1.現(xiàn)款或票據(jù)可能失竊。2.客戶帳款挪為私用。3.收款卻未加記錄。4.存入錯的銀行賬戶。24收款(二)控制活動1.適當?shù)氖跈嘤沙黾{(Cashier)負責收現(xiàn)金。2.適當?shù)穆毮芊止こ黾{人員和總賬人員

7、的職責必須分開。負責郵件收發(fā)的人職責必須和出納及應收帳款人員分開。出納人員和應收帳款人員的職責必須分開。應收帳款人員和總賬人員的職責必須分開。銀行調節(jié)表應由出納及應收帳款以外之第三人負責編制。25收款(二)控制活動3.資產(chǎn)和紀錄的安全控制所有現(xiàn)金收入應直接盡早存入銀行，不可用來支付員工或填補零用金。存款單應善加保存。4.文件和紀錄的管制一旦收到匯款通單，就應由收發(fā)郵件單位，盡速登記，此登記單最好事先編號。應編制每日收款單明細。每月編制銀行調節(jié)表，以核對銀行對賬單及送存銀行代收之票據(jù)，公司帳載應與銀行記錄相符。26客戶退貨或折讓(一)可能之

8、風險1.非經(jīng)授權的人核準了客戶退貨或折讓。2.已沖銷了應收帳款，可是卻一直未收到退回貨品，以致于存貨帳上未能加回。27客戶退貨或折讓(二)控制活動1.適當?shù)氖跈嘤煽蛻舴詹块T負責處理退貨或折讓