資源描述：
《計(jì)提和發(fā)生、結(jié)轉(zhuǎn)及會(huì)計(jì)分錄》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在行業(yè)資料-天天文庫(kù)。
1、一、計(jì)提、發(fā)放（或?qū)嶋H發(fā)生）的會(huì)計(jì)分錄（一）工資1、計(jì)提（計(jì)算、分配）工資：借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬2、發(fā)放工資借：應(yīng)付職工薪酬貸：庫(kù)存現(xiàn)金注：如果發(fā)放工資時(shí)代扣員工借款、代扣費(fèi)用、代扣個(gè)稅等，則分錄為：借：應(yīng)付職工薪酬貸：庫(kù)存現(xiàn)金其他應(yīng)收款其他應(yīng)付款應(yīng)交稅費(fèi)——個(gè)人所得稅注：（1）“其他應(yīng)收款”為代扣的員工借款；（2）“其他應(yīng)付款”為代扣的費(fèi)用或員工尚未領(lǐng)取的工資。假如之前代扣的費(fèi)用（如水電費(fèi)等）已上交而當(dāng)時(shí)計(jì)入了企業(yè)的管理費(fèi)用，此時(shí)就直接沖減管理費(fèi)用。（二）、職工福利費(fèi)（工
2、資總額的一定比例提取）1、計(jì)提福利費(fèi)：借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬2、員工報(bào)銷醫(yī)藥費(fèi)等借：應(yīng)付職工薪酬貸：庫(kù)存現(xiàn)金（三）、工會(huì)經(jīng)費(fèi)（工資總額的2%）和職工教育經(jīng)費(fèi)（工資總額的2.5%）1、計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬注意：計(jì)提時(shí)只計(jì)入“管理費(fèi)用”2、上交（或?qū)嶋H發(fā)生）時(shí)（1）上交工會(huì)經(jīng)費(fèi)借：應(yīng)付職工薪酬貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款（2）員工報(bào)銷培訓(xùn)費(fèi)等借：應(yīng)付職工薪酬貸：庫(kù)存現(xiàn)金（四）、計(jì)提固定資產(chǎn)折舊（注：不會(huì)有“生產(chǎn)成本”）借：制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用其他業(yè)
3、務(wù)成本貸：累計(jì)折舊注：經(jīng)營(yíng)性出租的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)計(jì)入“其他業(yè)務(wù)成本”（五）、稅費(fèi)1、一般的稅費(fèi)（除增值稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、印花稅、耕地占用稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅之外的稅費(fèi)）：（1）計(jì)提時(shí)：借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交XX稅（例如：營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、價(jià)格調(diào)節(jié)基金）（2）上交時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交XX稅貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金2、增值稅（是在銷售時(shí)確定，不單獨(dú)計(jì)提）（1）銷售產(chǎn)品時(shí)：借：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金/應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)等貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)
4、——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）注：小規(guī)模納稅人：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅一般納稅人：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（2）購(gòu)進(jìn)材料時(shí)借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金/應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)注：只有一般納稅人才有“進(jìn)項(xiàng)稅額”。3、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅（1）計(jì)提時(shí)：借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅——應(yīng)交土地使用稅——應(yīng)交車船稅（2）上交時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅——應(yīng)交土地使用稅——應(yīng)交車船稅貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金4、印花稅（不計(jì)提，在發(fā)生時(shí)計(jì)入管理費(fèi)用）借：管理費(fèi)用貸
5、：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金5、耕地占用稅（不計(jì)提，發(fā)生時(shí)計(jì)入在建工程）借：在建工程貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金6、企業(yè)所得稅：（1）計(jì)提時(shí)：借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅（2）上交時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金二、結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)分錄1、結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用借：生產(chǎn)成本貸：制造費(fèi)用2、結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫(kù)產(chǎn)品的成本借：庫(kù)存商品貸：生產(chǎn)成本3、結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品4、結(jié)轉(zhuǎn)已售材料的成本借：其他業(yè)務(wù)成本貸：原材料5、結(jié)轉(zhuǎn)收入類賬戶借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益營(yíng)業(yè)外收入貸：本年利
6、潤(rùn)6、結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用類賬戶（所得稅費(fèi)用除外）借：本年利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失營(yíng)業(yè)外支出7、結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用（1）計(jì)提：借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅（2）支付：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金（3）結(jié)轉(zhuǎn)：借：本年利潤(rùn)貸：所得稅費(fèi)用8、將本年利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)到利潤(rùn)分配（1）年末時(shí)，本年利潤(rùn)一律轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)”賬戶如果是盈利：借：本年利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)如果是虧損：借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)貸：本年利潤(rùn)（2）盈利后，進(jìn)行利潤(rùn)分配
7、：借：利潤(rùn)分配-提取法定盈余公積-提取任意盈余公積-應(yīng)付股利貸：盈余公積-法定盈余公積-任意盈余公積應(yīng)付股利（3）把不可以有余額的轉(zhuǎn)入可以有余額的“利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)”借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配-提取法定盈余公積-提取任意盈余公積-應(yīng)付股利
