民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型淺探.doc

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1、民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型淺探　　目前，我國(guó)民營(yíng)企業(yè)(所有的非公有制企業(yè)，即我國(guó)《公司法》規(guī)定的除國(guó)有獨(dú)資、國(guó)有控股外的其他資本組織形式)的內(nèi)部審計(jì)仍然局限于監(jiān)督和評(píng)價(jià)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支真實(shí)性、合法性、合規(guī)性以及檢查經(jīng)營(yíng)管理的風(fēng)險(xiǎn)性、效益性，沒(méi)有強(qiáng)調(diào)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理程序進(jìn)行評(píng)價(jià)，也沒(méi)有走出傳統(tǒng)審計(jì)的范圍，不適應(yīng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，與國(guó)際內(nèi)部審計(jì)相比還有較大的差距。我國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)會(huì)長(zhǎng)王道成在深圳、云南等地都作了關(guān)于推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展的報(bào)告，內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型勢(shì)在必行?！　?nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型是指內(nèi)部審計(jì)從以財(cái)務(wù)審計(jì)為主轉(zhuǎn)為財(cái)務(wù)審計(jì)與效益審計(jì)

2、(亦稱績(jī)效審計(jì))、管理審計(jì)并重，其核心內(nèi)容是推行公司治理審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)。民營(yíng)企業(yè)在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中占有舉足輕重的地位，積極全面推進(jìn)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的轉(zhuǎn)型具有不可估量的現(xiàn)實(shí)意義?！　　　∫弧⒚駹I(yíng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的現(xiàn)實(shí)意義　　　　(一)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型有利于提高民營(yíng)企業(yè)的社會(huì)責(zé)任感很多民營(yíng)企業(yè)都是由家族企業(yè)發(fā)展起來(lái)的，其企業(yè)目標(biāo)是“銷量第一”或“利潤(rùn)第一”的企業(yè)，缺乏一定的社會(huì)責(zé)任感。所以其生產(chǎn)一般都是簡(jiǎn)單擴(kuò)大再生產(chǎn)，沒(méi)有重視社會(huì)資源的合理配置和節(jié)約使用，有時(shí)甚至是以浪費(fèi)能源和污染環(huán)境作為代價(jià)。民營(yíng)企業(yè)家往往忽略行

3、業(yè)前景及長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略，忽視民營(yíng)企業(yè)整體架構(gòu)、人力資源配置、企業(yè)文化及長(zhǎng)期新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)。內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型體現(xiàn)在審計(jì)處理上，需從重視責(zé)任轉(zhuǎn)為責(zé)任和效益并重。內(nèi)部審計(jì)作為民營(yíng)企業(yè)自我約束機(jī)制的重要組成部分，是企業(yè)內(nèi)部治理不可或缺的重要環(huán)節(jié)，是保障企業(yè)依法經(jīng)營(yíng)、規(guī)范管理、健康發(fā)展的重要手段。在進(jìn)行效益審計(jì)時(shí)，除了關(guān)注企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)效益的增長(zhǎng)對(duì)股東利益負(fù)責(zé)外，還要考慮社會(huì)效益的提高，承擔(dān)對(duì)員工、消費(fèi)者、社區(qū)和環(huán)境的社會(huì)責(zé)任，提高民營(yíng)企業(yè)的社會(huì)使命感，促進(jìn)其穩(wěn)定繁榮發(fā)展?！　?二)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型有利于民營(yíng)企業(yè)實(shí)行現(xiàn)代化管理民營(yíng)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)憑直覺(jué)辦事、獨(dú)斷專行，

4、片面要求下屬服從，從而容易導(dǎo)致決策失誤。在用人時(shí)任人唯親，下級(jí)對(duì)上級(jí)的命令惟命是從，沒(méi)有發(fā)言權(quán)。民營(yíng)企業(yè)家也經(jīng)常出現(xiàn)一些不計(jì)算成本，未做出預(yù)算利潤(rùn)的隨意性決策，缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理觀念，不熟悉的領(lǐng)域和項(xiàng)目也沒(méi)有在咨詢相關(guān)專家后慎重決策，未進(jìn)行預(yù)算管理。內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型體現(xiàn)在審計(jì)地位和職能的認(rèn)識(shí)上，從重視審計(jì)的獨(dú)立性、權(quán)威性和強(qiáng)調(diào)審計(jì)監(jiān)督轉(zhuǎn)為強(qiáng)調(diào)審計(jì)為組織服務(wù)以幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)；體現(xiàn)在審計(jì)性質(zhì)和作用上，需從事后審計(jì)逐步轉(zhuǎn)為事前事中審計(jì)。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)可以改善民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部管理機(jī)制和用人制度，將民營(yíng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)做出錯(cuò)誤決策的概率降低。事前審計(jì)可以防范于未然，

5、事中審計(jì)可以提高企業(yè)效率，事后審計(jì)可以為未來(lái)會(huì)計(jì)期間經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提供借鑒?！　　　《⒚駹I(yíng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作轉(zhuǎn)型的措施　　3　　(一)建立現(xiàn)代企業(yè)制度，保障內(nèi)部審計(jì)工作轉(zhuǎn)型的順利開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)不再局限于查錯(cuò)糾弊的事后審計(jì)，必須對(duì)民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)。民營(yíng)企業(yè)大多采取家族式管理，這會(huì)阻礙民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的正常開(kāi)展。很多民營(yíng)企業(yè)已朝規(guī)?；⒐局品较虬l(fā)展。據(jù)統(tǒng)計(jì)，許多民營(yíng)企業(yè)設(shè)立了有限責(zé)任公司或股份有限公司，大多數(shù)已經(jīng)在國(guó)內(nèi)和海外市場(chǎng)紛紛上市。隨著民營(yíng)企業(yè)的投資主體多元化，利益相關(guān)人的種類增加，內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的對(duì)象全方位轉(zhuǎn)型擴(kuò)大了，其

6、功能也相應(yīng)加強(qiáng)，客觀上需要企業(yè)給內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型提供制度上的保障，從而要求民營(yíng)企業(yè)完善公司法人治理結(jié)構(gòu)，規(guī)范股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)營(yíng)管理者的權(quán)責(zé)，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，真正實(shí)現(xiàn)民營(yíng)企業(yè)的全方位轉(zhuǎn)型。對(duì)于規(guī)模較小的民營(yíng)企業(yè)，基于成本效益原則，可以實(shí)行內(nèi)部審計(jì)外包的形式；對(duì)于中大型的民營(yíng)企業(yè)，則可實(shí)行董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的審計(jì)委員會(huì)制度。　　(二)提高民營(yíng)企業(yè)決策層的現(xiàn)代管理理念與風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，保證內(nèi)部審計(jì)人員的地位國(guó)家審計(jì)署1995年第1號(hào)令對(duì)內(nèi)部審計(jì)的地位進(jìn)行權(quán)威界定，似乎是確定了內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中的獨(dú)立地位，但實(shí)際并非如此，目前《公司法》里沒(méi)有規(guī)定，企

7、業(yè)內(nèi)部審計(jì)可以不在主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展審計(jì)工作。內(nèi)審部門在開(kāi)展工作過(guò)程中，如果涉及重大經(jīng)濟(jì)案件和某些個(gè)人的問(wèn)題必須直接報(bào)告主要負(fù)責(zé)人。由此可見(jiàn)，即使內(nèi)部審計(jì)的職能增加了對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的審計(jì)，但未得到民營(yíng)企業(yè)管理層的認(rèn)同、審批和授權(quán)執(zhí)行，其轉(zhuǎn)型也只是流于形式，無(wú)法起到實(shí)際效果。這使民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)出現(xiàn)“無(wú)為而無(wú)位”的不利局面，內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型后的新作用得不到正常發(fā)揮，影響了內(nèi)審機(jī)構(gòu)及人員的地位。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)的第二種聲音，對(duì)于民營(yíng)企業(yè)決策層來(lái)說(shuō)是需要極大的胸懷和勇氣去坦然接受。所以，在內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的過(guò)程中需要領(lǐng)導(dǎo)層具備長(zhǎng)遠(yuǎn)眼光，樹(shù)立戰(zhàn)略

8、意識(shí)，改變他們認(rèn)為的內(nèi)部審計(jì)是監(jiān)視下屬的不稱職行為、以公謀私的經(jīng)濟(jì)警察的落伍觀念，樹(shù)立內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)管理弊端的良師益友的先進(jìn)觀念。在企業(yè)規(guī)章制度中賦予內(nèi)部審計(jì)人員能直接參與企業(yè)項(xiàng)目決策會(huì)議的資