審計查賬技巧--題

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1、第二章案例1：發(fā)現(xiàn)疑點：某企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)在一段時間內(nèi)多次接到本單位職工的匿名信及電話，說本單位財務(wù)處出納張某有貪污問題。于是，領(lǐng)導(dǎo)決定由本單位監(jiān)察審計處負責(zé)對張某所負責(zé)的會計賬冊、現(xiàn)金、支票及有關(guān)資料進行檢查。審查過程：差賬人員首先盤點了張某所經(jīng)管的庫存現(xiàn)金與調(diào)整后的“現(xiàn)金日記賬”進行核對，未發(fā)現(xiàn)不正常情況。接著查賬人員對張某所登記的“現(xiàn)金日記賬”及有關(guān)會計憑證進行了審閱和核對，他們發(fā)現(xiàn)其中收取現(xiàn)金經(jīng)濟事項的收據(jù)上的金額比正常情況偏低，且大都是整數(shù)（如100元，200元等）。查賬人員以此為突破口，向有關(guān)交款、付款的個

2、人或單位進行了調(diào)查詢問，并盡量索取了對方所保存或保管的收據(jù)，然后，將索取到的有關(guān)收據(jù)與張某所開的被查單位用來入賬的存根進行核對，發(fā)現(xiàn)二者金額不相符，幾張收據(jù)的核對結(jié)果都是入賬聯(lián)收據(jù)上的收款金額小于付款方所持的收據(jù)上的金額。二者核對后，又將收據(jù)存根本找出，進行核對，發(fā)現(xiàn)存根聯(lián)與入賬聯(lián)一致，系一次復(fù)寫，而付款方所持的收據(jù)聯(lián)系單獨復(fù)寫而成。舞弊手法：開票人對現(xiàn)金收據(jù)三聯(lián)采取分兩次復(fù)寫的手法，達到貪污的目的。問題：查賬人員通過對張某所經(jīng)管的所有會計資料進行詳細檢查、核對，并調(diào)查詢問了與之有關(guān)的所有單位和個人，最后查明，

3、張某出任出納兩年期間，運用該手法貪污公款1541092.1元。由于張某所貪污的金額巨大，已被移交司法機關(guān)處理。思考：上述舞弊如何避免？案例2：審計人員抽查某企業(yè)會計憑證時，發(fā)現(xiàn)記賬憑證反映的職工醫(yī)藥費報銷業(yè)務(wù)，與所附的原始憑證不符。應(yīng)如何審查？案例3：發(fā)現(xiàn)出差人員報銷差旅費的發(fā)票有涂改跡象。應(yīng)怎樣審查？第三章摘要模糊，疑有作弊行為2009年1月20日，查賬人員對某企業(yè)2008年12月31日資產(chǎn)負債表進行檢查時，查得“貨幣資金”項目中的庫存現(xiàn)金為318186.30元，該企業(yè)2009年1月20日現(xiàn)金日記賬的余額為2

4、496.30元。2009年1月21日上午8時，查賬人員對該企業(yè)的庫存現(xiàn)金進行了盤點，盤點結(jié)果如下：（1）現(xiàn)金實有數(shù)為1882.02元。（2）在保險柜中發(fā)現(xiàn)下列單據(jù)已收、付款，但尚未入賬：職工江某10月4日預(yù)借差旅費600元，已經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準；職工計某借據(jù)一張，金額為420元，未經(jīng)批準，也未說明其用途；有已收款但未記賬的憑證5張，金額405.72元。（3）銀行核定的企業(yè)庫存現(xiàn)金限額為2400元。（4）經(jīng)核對1月1日至20日的收付款憑證和現(xiàn)金日記賬，核實1月1日至20日的現(xiàn)金收入數(shù)為7050元，現(xiàn)金支出數(shù)為7740元，

5、正確無誤。（1）根據(jù)以上資料，核實1月20日庫存現(xiàn)金應(yīng)有數(shù)。1月20日庫存現(xiàn)金應(yīng)有數(shù)應(yīng)為1月20日庫存現(xiàn)金實有數(shù)1882.02元加職工計某借據(jù)420元，為2302.02元。因為職工計某借據(jù)420元，未經(jīng)批準，屬于白條，不能用于抵充現(xiàn)金。其他的收付款憑證都屬于合法的憑證，可以據(jù)以收付現(xiàn)金，只是沒有入賬。1月20日現(xiàn)金日記賬的余額是2496.30元，加上未入賬的現(xiàn)金收入405.72元，減去未入賬的現(xiàn)金支出600元，得2302.02元。即1月20日現(xiàn)金日記賬的余額應(yīng)是2302.02元。由此可見，在1月20日，除了白條

6、抵庫和應(yīng)入賬而未入賬的現(xiàn)金收支外，現(xiàn)金賬實相符，即未發(fā)生現(xiàn)金溢缺。（2）核實2008年12月31日資產(chǎn)負債表中的庫存現(xiàn)金數(shù)是否真實、完整。既然在1月20日現(xiàn)金是賬實相符，未發(fā)生現(xiàn)金溢缺，且經(jīng)核對1月1日至20日的現(xiàn)金收入數(shù)為7050元，現(xiàn)金支出數(shù)為7740元，正確無誤，那么，就可以根據(jù)這些資料倒擠出2008年12月31日庫存現(xiàn)金應(yīng)有數(shù)。計算過程如下：2302.02+7740-7050=2992.02（元）查賬人員對該企業(yè)2008年12月31日資產(chǎn)負債表進行檢查時查得“貨幣資金”項目中的庫存現(xiàn)金為318186.3

7、0元，因此，資產(chǎn)負債表中的現(xiàn)金數(shù)額是虛假的，正確的數(shù)額應(yīng)該是2992.02元。（3）企業(yè)庫存現(xiàn)金管理方面有哪些問題he"governingforthepeople","Nomattertheinterestsofthemasses"conceptunderstandingisnotinplace.Thespecificworktreatswiththedeployment,afewleadingcadrescomplainthatworkistoocomplicated,toomuchresponsibilit

8、y,thepressureistoolarge,toomuchemphasisonthedifficultyofthework.Forexample,noncoalmine2008年12月31日該企業(yè)現(xiàn)金的賬實、賬表不一致，應(yīng)進一步檢查其原因?，F(xiàn)金收支業(yè)務(wù)不及時入賬，如江某10月4日預(yù)借的差旅費600元，雖經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準，屬合規(guī)行為，但出納人員未及時將借款登記入賬。企業(yè)存在用白條抵庫現(xiàn)象，