探索借貸之義

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1、從本學(xué)科出發(fā)，應(yīng)著重選對(duì)國民經(jīng)濟(jì)具有一定實(shí)用價(jià)值和理論意義的課題。課題具有先進(jìn)性，便于研究生提出新見解，特別是博士生必須有創(chuàng)新性的成果探索借貸之義隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，會(huì)計(jì)對(duì)象由簡單到復(fù)雜，其內(nèi)容不斷擴(kuò)展，借貸的含義也經(jīng)過了幾次變化：由直觀到抽象，由淺顯到深刻。本文試對(duì)此作一些探索?！　∫?、借貸符號(hào)具有經(jīng)濟(jì)意義　　1.記賬符號(hào)的本質(zhì)：由數(shù)學(xué)意義到經(jīng)濟(jì)意義。在借貸記賬法之前，人們?cè)鴱V泛使用過“入出”、“收付”等記賬符號(hào)，這些記賬符號(hào)的含義是很簡單、直觀、淺顯的，無非就是增加和減少的意思。十多年前還盛行于我國的增

2、減記賬法的記賬符號(hào)也是如此。也就是說，這些記賬符號(hào)只有單純的數(shù)學(xué)含義而沒有經(jīng)濟(jì)意義。與此截然不同的是，借貸記賬法一開始就是作為一種經(jīng)濟(jì)意義出現(xiàn)的。借貸的本義是：“借”，就是“借給他”的意思，反映債權(quán)增加；“貸”，就是“他借給我”的意思，即債務(wù)增加。　　　　2.借貸符號(hào)：經(jīng)濟(jì)意義抽象化。早期的借貸符號(hào)，僅僅表示銀行發(fā)放貸款和吸收存款等業(yè)務(wù)而已。但隨著企業(yè)課題份量和難易程度要恰當(dāng)，博士生能在二年內(nèi)作出結(jié)果，碩士生能在一年內(nèi)作出結(jié)果，特別是對(duì)實(shí)驗(yàn)條件等要有恰當(dāng)?shù)墓烙?jì)。從本學(xué)科出發(fā)，應(yīng)著重選對(duì)國民經(jīng)濟(jì)具有一定實(shí)

3、用價(jià)值和理論意義的課題。課題具有先進(jìn)性，便于研究生提出新見解，特別是博士生必須有創(chuàng)新性的成果經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的越來越復(fù)雜和借貸記賬法的推廣，借貸記賬法不僅要核算債權(quán)債務(wù)，而且要把現(xiàn)金、商品、產(chǎn)品、設(shè)備等納入會(huì)計(jì)對(duì)象。為了使借貸記賬法能有效地核算會(huì)計(jì)的全部對(duì)象，借貸的含義必須進(jìn)一步擴(kuò)展和深化。這就需要對(duì)日益復(fù)雜的會(huì)計(jì)對(duì)象的各個(gè)特殊部分的共同本質(zhì)進(jìn)行抽象。這種抽象分為兩個(gè)方面：①借貸，由表示債權(quán)的增減擴(kuò)展到表示各種資產(chǎn)的增減。這是因?yàn)閭鶛?quán)和各種貨幣、貨物等資產(chǎn)一樣，都有一個(gè)共同的本質(zhì)：都具有價(jià)值，都作為經(jīng)濟(jì)資源而對(duì)

4、企業(yè)有用，都屬于企業(yè)的資產(chǎn)。②債權(quán)和債務(wù)這兩個(gè)對(duì)象性質(zhì)不同，但在中世紀(jì)意大利的商業(yè)銀行里，并沒有把他們分開核算。當(dāng)時(shí)意大利商業(yè)銀行一般是按人名設(shè)置賬戶。也就是說，他們把債權(quán)和債務(wù)記到了同一個(gè)賬戶中。這一做法意味著他們已經(jīng)承認(rèn)了這樣一個(gè)事實(shí)：債權(quán)和債務(wù)在本質(zhì)上是相同的，都是財(cái)富的組成部分。這一認(rèn)識(shí)對(duì)借貸記賬法的形成起了關(guān)鍵的作用！　　　　可見，借貸記賬法是建立在這樣一個(gè)深刻的理論基礎(chǔ)上的：不僅各種資產(chǎn)都有相同的本質(zhì)，而且負(fù)債和資產(chǎn)一樣也有相同的本質(zhì)。也就是說，會(huì)計(jì)的全部對(duì)象包括資產(chǎn)和負(fù)債，其本質(zhì)是一樣的，

5、都是財(cái)富。借貸的含義就是指財(cái)富的增減?！　　　≠Y本賬戶出現(xiàn)以后，會(huì)計(jì)的對(duì)象進(jìn)一步擴(kuò)展，借貸的含義也隨之變化，更進(jìn)一步抽象。但不管怎么變化，借貸二字總是有確定的經(jīng)濟(jì)含義，決不僅僅是一個(gè)記賬符號(hào)。課題份量和難易程度要恰當(dāng)，博士生能在二年內(nèi)作出結(jié)果，碩士生能在一年內(nèi)作出結(jié)果，特別是對(duì)實(shí)驗(yàn)條件等要有恰當(dāng)?shù)墓烙?jì)。從本學(xué)科出發(fā)，應(yīng)著重選對(duì)國民經(jīng)濟(jì)具有一定實(shí)用價(jià)值和理論意義的課題。課題具有先進(jìn)性，便于研究生提出新見解，特別是博士生必須有創(chuàng)新性的成果　　二、借貸表示財(cái)富的增減　　企業(yè)作為一個(gè)營利者，會(huì)計(jì)核算的對(duì)象應(yīng)該是

6、財(cái)富，借貸表示企業(yè)財(cái)富的增減。企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)財(cái)產(chǎn)的保值增值。事實(shí)上，對(duì)財(cái)產(chǎn)情況進(jìn)行核算，一直是會(huì)計(jì)的基本任務(wù)。在早期的會(huì)計(jì)里，財(cái)產(chǎn)情況簡單，僅僅表現(xiàn)諸如金錢、糧食、貨物和房屋而已。對(duì)于這些對(duì)象，借表示企業(yè)財(cái)產(chǎn)增加，貸表示企業(yè)財(cái)產(chǎn)減少。市場(chǎng)交易中信用關(guān)系產(chǎn)生后，產(chǎn)生了債權(quán)債務(wù)。債權(quán)債務(wù)自然應(yīng)納入會(huì)計(jì)核算的對(duì)象?！　　　「爬ǖ卣f，會(huì)計(jì)的對(duì)象就是資產(chǎn)和負(fù)債。把千差萬別的財(cái)物和債務(wù)概括為資產(chǎn)和負(fù)債似乎已經(jīng)是一種高度的抽象，但我們認(rèn)為，這種抽象并沒有完成。把資產(chǎn)和負(fù)債相并列會(huì)妨礙我們對(duì)資產(chǎn)和負(fù)債此同本質(zhì)的進(jìn)

7、一步認(rèn)識(shí)——似乎二者是根本不同的兩種東西。實(shí)際上，資產(chǎn)和負(fù)債有相同的本質(zhì)，并且可以在一起加減運(yùn)算。它們的共同本質(zhì)那是財(cái)富。也可以說：資產(chǎn)是財(cái)富的加項(xiàng)，是正資產(chǎn)；負(fù)債則是財(cái)富的減項(xiàng)，是負(fù)資產(chǎn)。財(cái)富就是凈資產(chǎn)。借表示財(cái)富的加項(xiàng)增加，財(cái)富的減項(xiàng)減少；貸表示財(cái)富的加項(xiàng)減少，財(cái)富的減項(xiàng)增加?？梢园呀栀J的含義概括為：借表示企業(yè)財(cái)富的增加，貸表示企業(yè)財(cái)富的減少。課題份量和難易程度要恰當(dāng)，博士生能在二年內(nèi)作出結(jié)果，碩士生能在一年內(nèi)作出結(jié)果，特別是對(duì)實(shí)驗(yàn)條件等要有恰當(dāng)?shù)墓烙?jì)。從本學(xué)科出發(fā)，應(yīng)著重選對(duì)國民經(jīng)濟(jì)具有一定實(shí)用價(jià)

8、值和理論意義的課題。課題具有先進(jìn)性，便于研究生提出新見解，特別是博士生必須有創(chuàng)新性的成果　　　　可是，如果再把視野擴(kuò)大到另一類要素或賬戶——“資本”，則借和貸的意義又正好相反，因?yàn)椤百Y本”是借“減”和貸“增”。對(duì)此我們可以這樣理解：財(cái)富和資本其實(shí)是一回事，反映的都是同一個(gè)客體，數(shù)量也相等。資本是資產(chǎn)和負(fù)債相抵后的余額，不過是一個(gè)平衡項(xiàng)而已。財(cái)富和資本是我們從兩個(gè)角度觀察同一個(gè)會(huì)計(jì)對(duì)象所得到的兩個(gè)不同印象。借貸含義之所以相反，主要是為了建立科