佛山禪城會計培訓(xùn)[金帳本]對賬和結(jié)賬

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1、會計學(xué)習(xí)交流cc.jinzhangben.cn　　　　　會計實務(wù)操作　對賬和結(jié)賬　　對賬就是按照一定的方法和手續(xù)核對賬目，主要是對賬簿登記進(jìn)行核對、檢查。賬簿記錄是否真實、準(zhǔn)確，直接影響到對經(jīng)濟(jì)活動效果的分析和會計報告的質(zhì)量。在實際工作中，由于各種客觀原因，可能會造成賬簿記錄的錯記、漏記、重記。因此，必須建立健全對賬制度，定期組織好各項核對工作?！　。ㄒ唬~的內(nèi)容　　對賬主要包括以下幾個方面的內(nèi)容?！　?.賬證核對　　賬證核對就是將各種賬簿上所記載的內(nèi)容與其入賬時所依據(jù)的記賬憑證及所附原始憑證進(jìn)

2、行逐項核對。出納人員主要將“現(xiàn)金日記賬”、“銀行存款日記賬”的記錄與記賬憑證核對，核對內(nèi)容包括：記賬時間、憑證字號、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。賬簿記錄與會計憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容必須一致，數(shù)額計算結(jié)果相等，保證做到賬證相符?！　?.賬賬核對　　賬賬核對就是將有內(nèi)在聯(lián)系的各有關(guān)賬簿記錄進(jìn)行核實、查對，達(dá)到賬賬相符。出納人員主要是將“現(xiàn)金日記賬”、“銀行存款日記賬”的期末余額與總分類賬中的“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”的期末余額核對，檢查總賬與日記賬記錄是否相符?！　?.賬款核對　　賬款核對

3、是將記載貨幣資金的賬簿記錄與貨幣資金的實有數(shù)額進(jìn)行核對。檢查核對賬款是否相符。出納人員應(yīng)具體核對以下內(nèi)容：　?、賹⒈締挝弧艾F(xiàn)金日記賬”賬面余額與庫存現(xiàn)金實際結(jié)余數(shù)額逐日核對相符?！　、趯⒈締挝弧般y行存款日記賬”的賬面記錄定期與銀行轉(zhuǎn)來的對賬單上的記錄核對相符?！　、蹖⒈締挝挥袃r證券明細(xì)賬賬面余額與庫存有價證券實際結(jié)余數(shù)額逐日核對相符?！　。ǘ┈F(xiàn)金長短款的處理　　庫存現(xiàn)金實有數(shù)比“現(xiàn)金日記賬”余額溢余（多了），即發(fā)生了長款；若庫存現(xiàn)金實有數(shù)比“現(xiàn)金日記賬”短缺，即發(fā)生了短款。出納員盤點(diǎn)時應(yīng)當(dāng)編制“

4、庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”，它是反映現(xiàn)金實有數(shù)和調(diào)整賬簿記錄的重要原始憑證。　　庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表　　年月日　　　　　　　　　編號賬存金額實存金額盤盈盤虧備注???????????????　　盤點(diǎn)人（簽章）：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　出納員（簽章）：　　如果清查盤點(diǎn)的實際庫存現(xiàn)金與賬面余額不相符應(yīng)查明原因，作出妥善處理庫存?！　≡谖床槊髟蛑?，首先要調(diào)整現(xiàn)金賬面記錄。若為現(xiàn)金長款，應(yīng)借記“庫存現(xiàn)金”賬戶，貸記“待處理財產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損溢”賬戶。若為現(xiàn)金短款，應(yīng)借記“待處理財產(chǎn)損溢－待處理流

5、動資產(chǎn)損溢”，貸記“庫存現(xiàn)金”賬戶。待查明原因后，再做相應(yīng)的賬務(wù)處理?！　±}：企業(yè)在現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短款200元。應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金盤點(diǎn)表”編制記賬憑證，作如下分錄：第5頁　會計學(xué)習(xí)交流cc.jinzhangben.cn　　　　　會計實務(wù)操作　　　借：待處理財產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損溢　　　　　200　　　　貸：庫存現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　　　　200　　經(jīng)查，現(xiàn)金短款的原因為出納人員李為工作疏忽造成的，屬于出納人員的責(zé)任，決定由出納人員賠償時，應(yīng)根據(jù)處理通知書，編制記賬憑證，作如下分錄：　　

6、借：其他應(yīng)收款——李為（或庫存現(xiàn)金）　　　　200　　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損溢　　200　　例題：2008年5月28日盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金，發(fā)現(xiàn)長款3元。當(dāng)時未查明原因，先做會計處理如下：　　借：庫存現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　　　3　　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損溢　　　3　　2008年5月29日，經(jīng)查長款3元屬于無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入，會計處理是：　　借：待處理財產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損溢　　　3　　　　貸：營業(yè)外收入　　　　　　　　　　　　　　

7、　3　　（三）“銀行存款日記賬”與銀行對賬單的核對　　銀行每月會定期打印客戶對賬單，出納人員應(yīng)定期核對出納的“銀行存款日記賬”與銀行對賬單，并編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。　　即使企業(yè)記賬和銀行記賬都沒有錯誤，銀行存款日記賬的余額和銀行對賬單的余額也往往不一致。這種不一致是由于存在未達(dá)賬而形成的。所謂未達(dá)賬項是由于企業(yè)和銀行取得憑證的時間不同，導(dǎo)致記賬時間不一致，而發(fā)生的一方已經(jīng)取得結(jié)算憑證登記入賬，另一方尚未取得有關(guān)憑證尚未登記入賬的款項。未達(dá)賬項包括以下四種類型：　　1.企業(yè)已收，銀行未收　　即

8、企業(yè)送存銀行的款項，企業(yè)已記賬，作為銀行存款的增加，而開戶銀行尚未辦妥手續(xù)，未記入企業(yè)存款戶?！　?.企業(yè)已付，銀行未付　　即企業(yè)開出支票從銀行存款中付出款項，企業(yè)已經(jīng)記賬，作為銀行存款的減少，但開戶銀行尚未付款、記賬。　　3.銀行已收，企業(yè)未收　　即企業(yè)委托銀行代收的款項或銀行劃給企業(yè)的存款利息，銀行已作企業(yè)存款增加記入存款戶，但企業(yè)尚未收到通知，未登記入賬?！　?.銀行已付，企業(yè)未付　　即銀行代企業(yè)支付的款項支付后，已作企業(yè)存款的減少記入存款戶，但企業(yè)尚未接到銀行通知，未登記入