佛山會計培訓[金帳本]收入、費用類

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1、會計學習交流fs.jinzhangben.cn　　　　　會計實務(wù)操作　收入、費用類1主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)范圍的收入，營業(yè)執(zhí)照中寫明的主營范圍取得的收入（1）銷售商品小規(guī)模借：銀行存款/應(yīng)收賬款/預收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅一般納稅人借：銀行存款/應(yīng)收賬款/預收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（2）銷售退回1.在沒有付款也沒有作賬務(wù)處理的情況下，購貨主將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)退還給銷貨方即可；2.如果已付款或者貨款未付但已作賬務(wù)處理，而發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)無法退還的情況下，購貨方要取得當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)開具的

2、進貨退出證明單給銷售方，作為銷售方開具紅字增值稅專用發(fā)票的合法依據(jù)。(銷售方在未收到證明單以前，不得開具紅字增值稅專用發(fā)票。)3.銷售方收到證明單以后，根據(jù)退回貨物的數(shù)量、價款、稅款，向購買方開具紅字增值稅專用發(fā)票。紅字增值稅專用發(fā)票的存根聯(lián)、記賬聯(lián)作為沖銷當期銷項稅額的憑證，發(fā)票聯(lián)，抵扣聯(lián)作為購買方扣減當期進項稅額的憑證。同一會計期間，銷售退回小規(guī)模借：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅貸：銀行存款/應(yīng)收賬款一般納稅人借：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）貸：銀行存款/應(yīng)收賬款跨年度銷售退回（可不講）沖收入根據(jù)對方單

3、位開具的紅字發(fā)票入賬時借:以前年度損益調(diào)整應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）第8頁　會計學習交流fs.jinzhangben.cn　　　　　會計實務(wù)操作　貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)收賬款調(diào)成本借:庫存商品貸:以前年度損益調(diào)整調(diào)稅費（堤圍費作為費用已經(jīng)扣除了，一般做賬也不調(diào)整）借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅（在做企業(yè)所得稅清繳前退回）貸：以前年度損益調(diào)整將“以前年度損益調(diào)整”結(jié)轉(zhuǎn)到利潤分配借：利潤分配——末分配利潤貸：以前年度損益調(diào)整有提盈余公積調(diào)整盈余公積2主營業(yè)務(wù)成本已經(jīng)銷售了的產(chǎn)品的成本（1）結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫

4、存商品3其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)執(zhí)照上兼營范圍內(nèi)偶爾發(fā)生的收入包括：銷售原材料收入；固定資產(chǎn)租賃收入，出租包裝物收入，轉(zhuǎn)讓技術(shù)等無形資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入（1）一般納稅人，生產(chǎn)型企業(yè)購買材料直接銷售，取得地收入借：庫存現(xiàn)金/銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）4其他業(yè)務(wù)成本（老科目：其他業(yè)務(wù)支出）為取得其他業(yè)務(wù)收入而發(fā)生的成本承上例銷售材料結(jié)轉(zhuǎn)成本借：其他業(yè)務(wù)成本貸：原材料第8頁　會計學習交流fs.jinzhangben.cn　　　　　會計實務(wù)操作　其他業(yè)務(wù)利潤=其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)成本營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他

5、業(yè)務(wù)收入營業(yè)成本=主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本例：星輝制衣廠為一般納稅人銷售衣服100件，50元每件，開出增值稅專用發(fā)票并收到一張轉(zhuǎn)賬支票借：銀行存款58500貸：主營業(yè)務(wù)收入5000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）850結(jié)轉(zhuǎn)已銷售100件衣服成本，成本單價35元借：主營業(yè)務(wù)成本3500貸：庫存商品3500銷售布料一批，收轉(zhuǎn)賬支票1170元借：銀行存款1170貸：其他業(yè)務(wù)收入1000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）170上述布料進價為800元，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：其他業(yè)務(wù)成本800貸：原材料8005投資收益間諜，貸方表示收益，借方表

6、示損失用銀行存款10000元，購買股票準備持有3個月借：交易性金融資產(chǎn)100000貸：銀行存款100000●三個月后全部出售，收到銀行存款12000元借：銀行存款12000貸：投資收益2000交易性金融資產(chǎn)10000●三個月后全部出售，收到存款9000元借：銀行存款9000第8頁　會計學習交流fs.jinzhangben.cn　　　　　會計實務(wù)操作　投資收益1000貸：交易性金融資產(chǎn)100006營業(yè)外收入和企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的意外收入包括：處理固定資產(chǎn)的收入；罰款收入；接受捐贈的收入；確認無法支付的款項；借：庫存現(xiàn)金/銀行存款

7、/固定資產(chǎn)（接受捐贈）/固定資產(chǎn)清理（處置固定資產(chǎn)收入）貸：營業(yè)外收入7營業(yè)外支出與企業(yè)日常生產(chǎn)、經(jīng)營無直接關(guān)系的支出或損失包括：處理固定資產(chǎn)損失；罰款支出；公益性捐贈支出；非常損失借：營業(yè)外支出貸：庫存現(xiàn)金（罰款、公益性捐贈支出）銀行存款（稅收滯納金、公益性捐贈）固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)損失）待處理財產(chǎn)損溢（存貨盤虧）例：星輝制衣廠向智成織布廠購買棉布料價款10000元，稅額1700元款未付，材料入庫借：原材料—棉布料10000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）1700貸：應(yīng)付賬款——智成織布廠11700智成廠因管理混亂倒閉借：

8、應(yīng)付賬款——智成織布廠11700貸：營業(yè)外收入11700接受外商捐贈100000元，存入銀行借：銀行存款100000貸：營業(yè)外收入100000向希望工程捐款10000元借：營業(yè)外支出10000貸：銀行存款10000付申報納稅滯納金100元第8頁　會計學習交流fs.jinzha