財(cái)務(wù)管理與價(jià)值創(chuàng)造

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1、財(cái)務(wù)管理與價(jià)值創(chuàng)造、利潤(rùn)表的粉飾與識(shí)別一、財(cái)務(wù)管理與價(jià)值創(chuàng)造企業(yè)財(cái)務(wù)管理整體框架什么是會(huì)計(jì)？什么是稅務(wù)？什么是現(xiàn)金管理?什么是財(cái)務(wù)分析？什么是資金運(yùn)作？什么是內(nèi)部控制？什么是公司治理？什么是資本運(yùn)作？（一）企業(yè)財(cái)務(wù)管理整體框架第一層次：財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)現(xiàn)金管理第二層次：財(cái)務(wù)經(jīng)理財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)分析資金運(yùn)作第三層次：CEO財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與公司治理資本運(yùn)作會(huì)計(jì)工作Accounting財(cái)務(wù)工作Finance財(cái)務(wù)管理工作（二）什么是會(huì)計(jì)？分錄登賬編報(bào)（三）什么是稅務(wù)？稅法行為科學(xué)（四）什么是現(xiàn)金管理?存款管理理財(cái)管理結(jié)算管理集中管理（五）什么是財(cái)務(wù)分析？財(cái)務(wù)分析是

2、指以財(cái)務(wù)報(bào)表和其他資料（報(bào)表附注、財(cái)務(wù)情況說明、審計(jì)報(bào)告）為依據(jù)和起點(diǎn)，采用專門方法，系統(tǒng)分析和評(píng)價(jià)企業(yè)的過去和現(xiàn)在的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及其變動(dòng)，目的是了解過去、評(píng)價(jià)現(xiàn)在、預(yù)測(cè)未來、幫助各利益關(guān)系人改善決策。（六）什么是資金運(yùn)作？資金運(yùn)作也即營(yíng)運(yùn)資金管理，是指企業(yè)運(yùn)用各種金融工具對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)（應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、存貨等）和流動(dòng)負(fù)債（短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款等）的管理。通過財(cái)務(wù)分析發(fā)現(xiàn)問題，通過資金運(yùn)作在經(jīng)營(yíng)過程中進(jìn)行財(cái)務(wù)價(jià)值創(chuàng)造。（七）什么是內(nèi)部控制？?jī)?nèi)部控制，是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。其目標(biāo)是合理保證企

3、業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。企業(yè)建立與實(shí)施有效的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)包括下列要素：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督?？刂拼胧┮话惆ǎ翰幌嗳萋殑?wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營(yíng)分析控制和績(jī)效考評(píng)控制等。內(nèi)部控制的核心是制度設(shè)計(jì)。制度是一個(gè)社會(huì)或企業(yè)的游戲規(guī)則，它通過向人們提供一個(gè)日常生活的結(jié)構(gòu)來減少不確定性，從而影響經(jīng)濟(jì)績(jī)效。制度是廣為人知的、由人創(chuàng)立的規(guī)則，它們的用途是抑制人類可能的機(jī)會(huì)主義行為。它們總是帶有某些針對(duì)違規(guī)行為的懲罰措施

4、。制度要有效率，就應(yīng)該簡(jiǎn)單、確切、抽象、開放和適度穩(wěn)定。復(fù)雜世界需要簡(jiǎn)單的規(guī)則。制度是至關(guān)重要的。案例1：制度的重要性世間的問題，極復(fù)雜的原可以用極簡(jiǎn)單的事例加以說明。一位叫阿克頓（1834-1902）的英國歷史學(xué)家講過一個(gè)分粥的故事，可以給從事企業(yè)管理的人士一些感性的體悟。有七個(gè)人組成的小團(tuán)體，其中每個(gè)人都是平凡而且平等的。他們沒有兇險(xiǎn)禍害之心，但不免自私自利。他們想用非暴力的方式，通過制定制度來解決每天的吃飯問題——要分食一鍋粥，但并沒有稱量用具或有刻度的容器。大家試驗(yàn)了不同的方法，發(fā)揮了聰明才智，多次博弈形成了日益完善的制度。大體說來主要有以下幾

5、種：制度一：指定一個(gè)人負(fù)責(zé)分粥事宜。很快大家發(fā)現(xiàn)，這個(gè)人為自己分的粥最多。于是又換了一個(gè)人，結(jié)果總是主持分粥的人碗里的粥最多最好。阿克頓的結(jié)論是：權(quán)力會(huì)導(dǎo)致腐?。唤^對(duì)權(quán)力絕對(duì)腐敗。制度二：大家輪流主持分粥，每人一天。這樣等于承認(rèn)了個(gè)人為自己分粥的權(quán)利，同時(shí)給予了每個(gè)人為自己多分粥的機(jī)會(huì)。雖然看起來平等了，但是每個(gè)人在一周中只有一天吃的飽而且有剩余，其余六天都饑餓難挨。大家認(rèn)為這種辦法造成了資源浪費(fèi)。案例1：制度的重要性制度三：大家選舉一個(gè)信得過的人主持分粥。開始這位品德尚屬上乘的人還能公平分粥，但不久他開始為自己和溜須拍馬的人多分。不能放任其墮落和風(fēng)氣

6、敗壞，還得尋找新思路。制度四：選舉一個(gè)分粥委員會(huì)和一個(gè)監(jiān)督委員會(huì)，形成監(jiān)督和制約。公平基本做到了，可是由于監(jiān)督委員會(huì)常提出各種議案，分粥委員會(huì)又據(jù)理力爭(zhēng)，等分粥完畢時(shí)，粥早就涼了?？梢?，如果制度效率不高，就要吃涼粥，就要影響當(dāng)初制定制度時(shí)所想達(dá)到的那個(gè)目的。制度五：每個(gè)人輪流值日分粥，但是分粥的那個(gè)人要最后一個(gè)領(lǐng)粥。令人驚奇的是，在這個(gè)制度下，七只碗里的粥每次都是一樣多，就像用科學(xué)儀器量過一樣。每個(gè)主持分粥的人都認(rèn)識(shí)到，如果七只碗里的粥不相同，他確定無疑將享用那份最少的。好的制度渾然天成，清晰而精妙，既簡(jiǎn)潔又高效，令人為之感嘆。制度至關(guān)重要。成功的企業(yè)

7、管理者，一定擅長(zhǎng)于借制度之力。分粥理論給我們的一個(gè)啟示就是要有一套好的制度，要敢于跳出傳統(tǒng)的思維去尋找新的解決問題的辦法，一套好的機(jī)制對(duì)管理者來說比自己事無巨細(xì)、事必躬親要有效得多。案例2：囚徒困境囚徒困境講的是兩個(gè)嫌疑犯作案后被警察抓住，分別被關(guān)在不同的屋子里審訊。警察告訴他們：如果兩個(gè)人都坦白，各判刑3年；如果兩個(gè)都抵賴，各判刑1年（或許因證據(jù)不足）；如果其中一人坦白另一人抵賴，坦白的放出去，不坦白的判刑10年（這有點(diǎn)“坦白從寬、抗拒從嚴(yán)”的味道）。案例2：囚徒困境囚徒B坦白抵賴坦白囚徒A抵賴在這個(gè)例子里，納什均衡就是（坦白，坦白）。囚徒困境反映了

8、一個(gè)很深刻的矛盾，這就是個(gè)人理性與集體理性的矛盾。囚徒困境在經(jīng)濟(jì)學(xué)上有著廣泛的應(yīng)用。例如卡特爾