財(cái)務(wù)報(bào)告閱讀與分析

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1、財(cái)務(wù)報(bào)告閱讀與分析2內(nèi)容概要財(cái)務(wù)分析的基本對(duì)象分析什么？財(cái)務(wù)分析的基本思路與方法如何分析？盈余管理與財(cái)務(wù)報(bào)告異常的判斷關(guān)注什么？財(cái)務(wù)分析的局限與注意事項(xiàng)3一、財(cái)務(wù)分析的基本對(duì)象（一）財(cái)務(wù)報(bào)告的主要內(nèi)容（二）財(cái)務(wù)報(bào)告的基本信息含量4（一）財(cái)務(wù)報(bào)告的主要內(nèi)容財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)表附注相關(guān)審計(jì)資料其他輔助資料（如財(cái)務(wù)情況說明書）資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動(dòng)表附表56現(xiàn)金流量表項(xiàng)目本年金額上年金額一、經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金收到的稅費(fèi)返還收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)

2、金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付的各項(xiàng)稅費(fèi)支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：收回投資所收到的現(xiàn)金取得投資收益所收到的現(xiàn)金處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)現(xiàn)金流量表項(xiàng)目本年金額上年金額購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金投資支付的現(xiàn)金取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金投資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額三

3、、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：吸收投資收到的現(xiàn)金取得借款收到的現(xiàn)金收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)償還債務(wù)支付的現(xiàn)金分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料項(xiàng)目本年金額上年金額1．將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量：凈利潤加：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)折舊、油氣資產(chǎn)折耗、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊無形資產(chǎn)攤銷長期待攤費(fèi)用攤銷處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（收益以“－”負(fù)號(hào)填列）固定資產(chǎn)報(bào)廢損失

4、（收益以“－”負(fù)號(hào)填列）公允價(jià)值變動(dòng)損失（收益以“－”號(hào)填列）財(cái)務(wù)費(fèi)用（收益以“－”號(hào)填列）投資損失（收益以“－”號(hào)填列）遞延所得稅資產(chǎn)減少（增加以“－”號(hào)填列）遞延所得稅負(fù)債增加（減少以“－”號(hào)填列）存貨的減少（增加以“－”號(hào)填列）經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（增加以“－”號(hào)填列）經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減少以“－”號(hào)填列）其他經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料項(xiàng)目本年金額上年金額2．不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動(dòng)：債務(wù)轉(zhuǎn)為資本一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券融資租入固定資產(chǎn)3．現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈變動(dòng)情況：現(xiàn)金的期末余額減：現(xiàn)金的期初

5、余額加：現(xiàn)金等價(jià)物的期末余額減：現(xiàn)金等價(jià)物的期初余額現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額11所有者權(quán)益變動(dòng)表項(xiàng)目本年金額上年金額實(shí)收資本（或股本）資本公積減：庫存股盈余公積未分配利潤所有者權(quán)益合計(jì)實(shí)收資本（或股本）資本公積減：庫存股盈余公積未分配利潤所有者權(quán)益合計(jì)一、上年年末余額加：會(huì)計(jì)政策變更前期差錯(cuò)更正二、本年年初余額三、本年增減變動(dòng)金額（減少以“-”號(hào)填列）（一）凈利潤（二）直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失1．可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)凈額2．權(quán)益法下被投資單位其他所有者權(quán)益變動(dòng)的影響3．與計(jì)入所有者權(quán)益項(xiàng)目相關(guān)的所

6、得稅影響4．其他上述（一）和（二）小計(jì)（三）所有者投入和減少資本1.所有者投入資本2．股份支付計(jì)入所有者權(quán)益的金額3．其他（四）利潤分配1．提取盈余公積2．對(duì)所有者（或股東）的分配3．其他（五）所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)1．資本公積轉(zhuǎn)增資本（或股本）2．盈余公積轉(zhuǎn)增資本（或股本）3．盈余公積彌補(bǔ)虧損4．其他四、本年年末余額12不符合會(huì)計(jì)假設(shè)的說明重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更情況、變更原因及其對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響或有事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說明關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說明重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售情況企業(yè)合并、分立重大投資、融資活動(dòng)會(huì)計(jì)報(bào)表中重

7、要項(xiàng)目的明細(xì)資料有助于理解和分析會(huì)計(jì)報(bào)表需要說明的其他事項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表附注中值得關(guān)注的內(nèi)容：131．無保留意見的審計(jì)報(bào)告2．保留意見的審計(jì)報(bào)告3．否定意見的審計(jì)報(bào)告4．拒絕表示意見的審計(jì)報(bào)告審計(jì)報(bào)告及其意見類型14至少對(duì)下列情況作出說明：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況利潤實(shí)現(xiàn)和分配情況資金增減和周轉(zhuǎn)情況對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項(xiàng)財(cái)務(wù)情況說明書的作用15（二）財(cái)務(wù)報(bào)告的基本信息含量財(cái)務(wù)狀況經(jīng)營成果現(xiàn)金流量資本結(jié)構(gòu)、資金成本、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)……營運(yùn)能力、控制水平、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)……支付能力、收益質(zhì)量、短期風(fēng)險(xiǎn)……效率與風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)價(jià)值16

8、二、財(cái)務(wù)分析的基本思路與方法（一）財(cái)務(wù)分析的基本框架（二）財(cái)務(wù)分析的主要指標(biāo)（三）財(cái)務(wù)分析的基本方法17（一）財(cái)務(wù)分析的基本框架財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)狀況經(jīng)營成果償債能力資產(chǎn)營運(yùn)能力盈利能力資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表利潤表……財(cái)