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1、營改增后不得開具增值稅專票的情形 營改增后不得開具增值稅專票的情形《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第五十三條納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項稅額?！ 儆谙铝星樾沃坏?，不得開具增值稅專用發(fā)票： 向消費者個人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)?！ ∵m用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅行為。】 不征收增值稅項目不得開具增值稅發(fā)票。 不征收增值稅的項目對應(yīng)的相關(guān)服務(wù)及收入不屬于增值稅征稅范圍?！ 尽稜I業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》一、營改增試點期間，試點納稅人[指按照《營業(yè)稅改征增值
2、稅試點實施辦法》(以下稱《試點實施辦法》)繳納增值稅的納稅人]有關(guān)政策 不征收增值稅項目?！ ?.根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)，屬于《試點實施辦法》第十四條規(guī)定的用于公益事業(yè)的服務(wù)?！ ?.存款利息?！ ?.被保險人獲得的保險賠付。 4.房地產(chǎn)主管部門或者其指定機構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項維修資金?！ ?.在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，其中涉及的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為。】 金融商品轉(zhuǎn)讓，不得
3、開具增值稅專用發(fā)票?！尽稜I業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》一、(三)銷售額--3.金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額】 經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額。向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費，不得開具增值稅專用發(fā)票?！尽稜I業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》一、(三)銷售額--4.經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)】 試點納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付
4、給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額?！ ∵x擇上述辦法計算銷售額的試點納稅人，向旅游服務(wù)購買方收取并支付的上述費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。 【《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》一、(三)銷售額。5.融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù)--8】 試點納稅人根據(jù)2016年4月30日前簽訂的有形動產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，可繼續(xù)按照有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅?！ ±^續(xù)按照有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅的試點納稅人,經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的，根據(jù)2016年4月30
5、日前簽訂的有形動產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，可以選擇以下方法之一計算銷售額： ①以向承租方收取的全部價款和價外費用，扣除向承租方收取的價款本金，以及對外支付的借款利息、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額?！ 〖{稅人提供有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，計算當(dāng)期銷售額時可以扣除的價款本金，為書面合同約定的當(dāng)期應(yīng)當(dāng)收取的本金。無書面合同或者書面合同沒有約定的，為當(dāng)期實際收取的本金。 試點納稅人提供有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，向承租方收取的有形動產(chǎn)價款本金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票?！ 尽稜I業(yè)稅改征增值稅試點有
6、關(guān)事項的規(guī)定》一、(三)銷售額。5.融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù)---①】
