醫(yī)院內(nèi)部會計(jì)控制醫(yī)院內(nèi)部會計(jì)控制監(jiān)督措施

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1、醫(yī)院內(nèi)部會計(jì)控制醫(yī)院內(nèi)部會計(jì)控制監(jiān)督措施1　內(nèi)部控制環(huán)境　　　　內(nèi)部控制環(huán)境是一種氛圍,可以通過塑造企業(yè)或組織文化,影響員工的控制意識,影響內(nèi)部各成員實(shí)施控制的自覺性,決定其他控制要素能否發(fā)揮作用,是內(nèi)部控制其他要素發(fā)揮作用的基礎(chǔ)。內(nèi)部控制環(huán)境由以下要素組成:產(chǎn)權(quán)關(guān)系、治理結(jié)構(gòu)、組織機(jī)構(gòu)、權(quán)責(zé)劃分、操守及價值觀、人力資源政策等。內(nèi)部控制環(huán)境方面醫(yī)院的財務(wù)控制存在的問題要有以下幾個方面:　　　　1.1　權(quán)責(zé)不清　　在很多醫(yī)院,存在著各科室之間權(quán)責(zé)不清的現(xiàn)象。由于沒有明確的職務(wù)說明書,各崗位人員責(zé)任不清,日常工作不是唯上司之命是從,就是跟著感覺走,規(guī)劃性不強(qiáng)

2、。而各級主管向下多采取口頭授權(quán)的方式,且主管對于所授予下級的工作,缺乏監(jiān)督和評價。由此也經(jīng)常引起出現(xiàn)問題互相推誘,導(dǎo)致實(shí)際工作效率低下。影響辦公人員工作情緒等問題。　　　　1.2　職業(yè)操守以及價值觀　　有的醫(yī)院過分重視經(jīng)濟(jì)利益和個人利益,內(nèi)部會計(jì)人員利用職權(quán)謀取私利等現(xiàn)象屢見不鮮;很少對員工進(jìn)行價值觀教育,缺乏書面的行為守則,對違反制度的行為不能及時予以懲戒。　　　　1.3　人力資源政策存在缺陷　　醫(yī)院不實(shí)行公開招聘,人員進(jìn)入憑關(guān)系,導(dǎo)致人員素質(zhì)低,結(jié)構(gòu)失調(diào);沒有建立員工績效考評系統(tǒng),難以調(diào)動員工的積極性;不注重員工培訓(xùn),不鼓勵員工學(xué)習(xí)與發(fā)展,沒有建立完

3、備的用人機(jī)制。　　　　2　風(fēng)險評估　　　　每個企業(yè)都面臨來自內(nèi)部和外部的不同風(fēng)險,這些風(fēng)險都必須加以評估。風(fēng)險評估就是分析和辨認(rèn)實(shí)現(xiàn)鎖定目標(biāo)可能發(fā)生的風(fēng)險,它是提高內(nèi)部控制效果和效率的關(guān)鍵。醫(yī)院財務(wù)控制的風(fēng)險評估存在的主要問題在于以下兩個方面。　　　　2.1　盲目投資　　醫(yī)院對于市場沒有仔細(xì)分析,對項(xiàng)目未經(jīng)充分可行性論證的情況下,盲目購進(jìn)大批設(shè)備,設(shè)備購進(jìn)后相關(guān)人員培訓(xùn)和宣傳工作有沒跟上。導(dǎo)致設(shè)備長期閑置,利用率率低,回收緩慢。造成占用大量資金,增大財務(wù)風(fēng)險?！　　　?.2　信用管理欠缺　　病人記賬,結(jié)算等環(huán)節(jié)控制不嚴(yán),出現(xiàn)病人逃賬卻無人追究的現(xiàn)象,不能

4、及時清理應(yīng)收賬款,造成大量呆賬、壞賬。使醫(yī)院遭受重大損失?！　　　?　控制活動　　　　控制活動是醫(yī)院財務(wù)控制的主體部分,也是醫(yī)院財務(wù)控制存在問題最多的部分,控制活動方面存在的問題如下:　　　　3.1　門診收款與醫(yī)院結(jié)算　　(1)有的醫(yī)院存在著收款系統(tǒng)的管理人員和操作人員的職務(wù)未分離的現(xiàn)象;(2)雖然規(guī)定收款室、住院處每天都對賬,但只是流于形式?jīng)]有切實(shí)得到執(zhí)行,存在著科室不對賬,即使對賬發(fā)現(xiàn)錯誤也不處理的現(xiàn)象;(3)無獨(dú)立稽核人員;(4)銷售發(fā)票存根不及時交回,元人核對;(5)病人退費(fèi)手續(xù)不健全,退費(fèi)單不注明退費(fèi)原因等;(6)會計(jì)工作人員素質(zhì)差?！　　　?

5、.2　藥品控制　　(1)個別醫(yī)院存在白條抵庫借藥,造成管理混亂;(2)微機(jī)上的藥物庫存與實(shí)際庫存不一致,藥品清資不認(rèn)真,造成長期帳實(shí)不符;(3)未能真正實(shí)行價格公開,由此造成與病人發(fā)生糾紛和舞弊行為。　　　　3.3　醫(yī)技檢查　　(2)各種檢查項(xiàng)目收費(fèi)彈性空間大,收費(fèi)由個別領(lǐng)導(dǎo)決定,不符合牽制原則,易產(chǎn)生舞弊行為。(2)個別醫(yī)院存在做人情檢查不收費(fèi)的現(xiàn)象?！　　　?.4　采購與付款　　(1)采購計(jì)劃未經(jīng)集體討論決定。而是由單個人決定;(2)采購無預(yù)算;(3)采購過程沒有監(jiān)督;(4)采購人員崗位未定期輪換;(5)采購驗(yàn)收入庫形式化,把關(guān)不嚴(yán);　　　　3.5　

6、倉儲與存貨　　(1)倉庫物資管理不善,長期不清貨,年終清資盤點(diǎn)不嚴(yán)格,損失嚴(yán)重;(2)對于存貨盤盈盤虧不處理,造成長期賬實(shí)不符;(3)存貨盤點(diǎn)過程缺乏監(jiān)督,往往由保管人員自己盤點(diǎn),審計(jì)監(jiān)督職能未能體現(xiàn);　　　　3.6　固定資產(chǎn)　　(1)無專職的固定資產(chǎn)核算人員;(2)固定資產(chǎn)購進(jìn)無計(jì)劃和預(yù)算,購進(jìn)大型設(shè)備不進(jìn)行可行性論證,盲目購進(jìn)。造成某些設(shè)備長期閑置,開機(jī)率低;(3)固定資產(chǎn)的購進(jìn)驗(yàn)收不嚴(yán)格;(4)固定資產(chǎn)折舊方法不符合會計(jì)制度規(guī)定。　　3.7　貨幣資金　　貨幣資金管理是一個容易出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)。貨幣資金流動性強(qiáng),易被貪污和挪用,尤其是醫(yī)院,貨幣資金種類

7、多、經(jīng)辦人員多、現(xiàn)金交易量大、發(fā)生次數(shù)頻繁、內(nèi)容復(fù)雜、涉及環(huán)節(jié)多,所以管理難度大加果內(nèi)部控制不嚴(yán)格,極易發(fā)生舞弊行為,使單位財產(chǎn)造成損失。(1)無獨(dú)立稽核人員;(2)收款室、住院處有白條抵庫、私自借款等現(xiàn)象;(3)平時缺少定期或不定期的盤點(diǎn)抽查工作,監(jiān)督不利?！　　　?.8　信息化系統(tǒng)　　(1)系統(tǒng)維護(hù)和操作職能來分離。系統(tǒng)維護(hù)人員可以利用操作人員的工號、密碼等進(jìn)行相關(guān)業(yè)務(wù)的操作。(2)會計(jì)電算化系統(tǒng)憑證輸入與復(fù)核職能未分離或不起牽制作用;(3)信息化過程沒有審計(jì)人員的參與?！　　　?.9　預(yù)算控制　　(1)預(yù)算編制的依據(jù)是上年預(yù)算,并根據(jù)上級主管部門的

8、要求編制,編制的方法是靠財務(wù)部門的主觀估計(jì)。所以,預(yù)算不能反應(yīng)環(huán)境的變化和滿足管