公允價值與會計穩(wěn)健性研究

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1、公允價值與會計穩(wěn)健性研究　　【摘要】一直以來，會計界都非常重視會計穩(wěn)健性和公允價值。公允價值的引入，是否有利于會計穩(wěn)健性的提高，對此問題，學(xué)術(shù)界和業(yè)界進行了深入的研究和探討。文章首先分析了這兩者各自的特點，然后對公允價值的使用對會計穩(wěn)健性的影響進行研究，并提出相關(guān)的政策建議，加強信息披露，平衡使用公允價值和會計穩(wěn)健性原則等，期望使兩者能夠更好的融合在一起，提高會計信息質(zhì)量。提供企業(yè)信息使用者更加相關(guān)和可靠的會計信息，提高決策的水平?！　　娟P(guān)鍵詞】公允價值；會計穩(wěn)健性；相關(guān)性研究　　一、引言　　會計穩(wěn)健性歷來是會計信息質(zhì)量的重要準(zhǔn)則，其要求確?？紤]市場環(huán)境中的風(fēng)險及不確定性，對損失的關(guān)

2、注程度遠遠高于收入。隨著近年來金融衍生工具的產(chǎn)生，公允價值提上日程。對公允價值采用的道路并非一成不變，經(jīng)歷先使用后放棄，到又啟用的道路。目前，會計準(zhǔn)則中公允價值是一個重要原則。但是公允價值的引入對會計的影響，至今觀點沒有統(tǒng)一，仍然是國際上和國內(nèi)研究的熱點問題。尤其是2008年金融危機對公允價值的計量再次高度關(guān)注。公允價值計量與會計穩(wěn)健性是否相背離還是統(tǒng)一和諧，目前文獻研究關(guān)于公允價值和會計穩(wěn)健性各自單方面的研究較多，但對于兩者相關(guān)聯(lián)的研究則少之又少。本文通過公允價值與會計穩(wěn)健性進行相關(guān)研究，期望對會計系統(tǒng)有一定的指導(dǎo)作用。公允價值與會計穩(wěn)健性研究　　【摘要】一直以來，會計界都非常重視

3、會計穩(wěn)健性和公允價值。公允價值的引入，是否有利于會計穩(wěn)健性的提高，對此問題，學(xué)術(shù)界和業(yè)界進行了深入的研究和探討。文章首先分析了這兩者各自的特點，然后對公允價值的使用對會計穩(wěn)健性的影響進行研究，并提出相關(guān)的政策建議，加強信息披露，平衡使用公允價值和會計穩(wěn)健性原則等，期望使兩者能夠更好的融合在一起，提高會計信息質(zhì)量。提供企業(yè)信息使用者更加相關(guān)和可靠的會計信息，提高決策的水平?！　　娟P(guān)鍵詞】公允價值；會計穩(wěn)健性；相關(guān)性研究　　一、引言　　會計穩(wěn)健性歷來是會計信息質(zhì)量的重要準(zhǔn)則，其要求確?？紤]市場環(huán)境中的風(fēng)險及不確定性，對損失的關(guān)注程度遠遠高于收入。隨著近年來金融衍生工具的產(chǎn)生，公允價值提上

4、日程。對公允價值采用的道路并非一成不變，經(jīng)歷先使用后放棄，到又啟用的道路。目前，會計準(zhǔn)則中公允價值是一個重要原則。但是公允價值的引入對會計的影響，至今觀點沒有統(tǒng)一，仍然是國際上和國內(nèi)研究的熱點問題。尤其是2008年金融危機對公允價值的計量再次高度關(guān)注。公允價值計量與會計穩(wěn)健性是否相背離還是統(tǒng)一和諧，目前文獻研究關(guān)于公允價值和會計穩(wěn)健性各自單方面的研究較多，但對于兩者相關(guān)聯(lián)的研究則少之又少。本文通過公允價值與會計穩(wěn)健性進行相關(guān)研究，期望對會計系統(tǒng)有一定的指導(dǎo)作用?！　《?、會計穩(wěn)健性與公允價值的內(nèi)涵　　會計穩(wěn)健性要求人們對會計信息的處理要細心謹慎，對企業(yè)的損失和風(fēng)險要充分考慮，合理核算企

5、業(yè)的經(jīng)營成果。會計穩(wěn)健性的目標(biāo)是保護債權(quán)人的收益，充分衡量風(fēng)險，謹慎經(jīng)營，提高企業(yè)的競爭力。Watts（2003）根據(jù)之前的大量文獻研究，總結(jié)穩(wěn)健性的原因歸為以下四個方面：契約、稅收、訴訟、管制及稅收。這四個方面的變化都會影響會計的穩(wěn)健性。在實務(wù)中，會計穩(wěn)健性主要體現(xiàn)在使用各種加速折舊法、會計確認中使用的各種計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備?！　」蕛r值是針對企業(yè)會計信息質(zhì)量的相關(guān)性和可靠性要求提出的計量信息的會計處理方法，目前已經(jīng)得到廣泛的認可，被確認為新會計準(zhǔn)則的重要規(guī)定。公允價值計量以市場價值為基本，同時參考市場上的估計價格，力求對收益和損失的不確定性和風(fēng)險方面都進行較為完善的確認。公允價值的

6、核心在于動態(tài)反映市場價值的變化，這是與歷史成本計量方法不同的會計計量模式，反映資產(chǎn)和負債各個項目的相關(guān)信息，其更加真實反映企業(yè)的運營成果和財務(wù)信息，提供更多對決策有用的信息。公允價值的原則有公允性、全面性、動態(tài)性、估計性?！　嫹€(wěn)健性強調(diào)歷史信息的重要性，而公允價值則更為強調(diào)目前的市場價值及未來不確定性的關(guān)注。因此這兩者有著不協(xié)調(diào)的部分，因此公允價值的運用，是否真的有利于會計穩(wěn)健性，是否提供了更高質(zhì)量的會計信息，對此學(xué)者們進行了相關(guān)的研究?！　∪?、公允價值與會計穩(wěn)健性的相關(guān)關(guān)系　　會計是各類使用者進行研究、投資所需信息的重要源泉。會計穩(wěn)健性的目的是必須盡快及時的確認出損失，不能夠夸

7、大收入。久而久之這一會計信息的處理方法，就會導(dǎo)致高估損失。但是公允價值則要求記錄會計信息充分反映現(xiàn)在的市場各項資產(chǎn)及負債的可靠價值，以期更好地反映企業(yè)資產(chǎn)負債或者收入損失的波動程度，更有效地對未來的資金流量進行預(yù)測。這兩者在處理會計信息時其基本的出發(fā)點是不一樣的，因此面對實際問題時，可能導(dǎo)致相背離的處理結(jié)果。公允價值的引入必然會影響會計穩(wěn)健性。　?。ㄒ唬┕蕛r值和會計穩(wěn)健性的矛盾　　在增值資產(chǎn)的會計處理方法上，公允價值與會計穩(wěn)健性是具有矛盾的。損失必須及時