《審計(jì)案例分析》章丘電大 梁娟

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1、《審計(jì)案例分析》章丘電大梁娟課程說(shuō)明：《審計(jì)學(xué)原理》全面、系統(tǒng)地闡述了審計(jì)學(xué)的基本理論、基本知識(shí)、基本方法以及與審計(jì)組織和管理工作有關(guān)的法制化、制度化和規(guī)范化等問(wèn)題，并著重介紹了國(guó)際、國(guó)內(nèi)審計(jì)理論研究的豐碩成果以及現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)方法形成與發(fā)展的成功經(jīng)驗(yàn)。而《審計(jì)案例研究》是以審計(jì)理論為基礎(chǔ)和指導(dǎo)，以中國(guó)上市公司的案例為主就審計(jì)領(lǐng)域中的新的、特殊的審計(jì)問(wèn)題進(jìn)行了闡述，對(duì)審計(jì)實(shí)踐的探索，對(duì)案例教學(xué)的探索，是對(duì)審計(jì)學(xué)理論的突破和擴(kuò)展。充分體現(xiàn)審計(jì)理論與實(shí)務(wù)的有機(jī)統(tǒng)一。自學(xué)建議：1.文字教材：是學(xué)生學(xué)習(xí)的主要用書

2、，是教學(xué)的主要媒體和課程考核的基本依據(jù).本課程的所采用的文字教材是由中央廣播電視大學(xué)出版社2003年出版《審計(jì)案例研究》這本書（舉書示意）。中央電大開放教育會(huì)計(jì)學(xué)（本科）專業(yè)的系列教材是由我們北京工商大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院組織編寫的，這本是其中之一。對(duì)文字教材，學(xué)員應(yīng)有較全面、較具體和詳細(xì)的掌握，方法就是閱讀、思考、和其他同學(xué)討論。2.音像教材：以文字教材中的章和每個(gè)案例為模塊，講解重點(diǎn)、難點(diǎn)和疑點(diǎn)的音像形式的教材，共5課時(shí)。學(xué)員應(yīng)在熟悉和基本掌握文字教材的基礎(chǔ)上進(jìn)行音像教材的學(xué)習(xí)。3.IP課件：以錄象將掛在網(wǎng)上

3、形式進(jìn)行輔導(dǎo)的教學(xué)形式，重點(diǎn)講解每一個(gè)案例后所附的主要思考題的解題方法和思路。學(xué)員在對(duì)文字教材中每個(gè)案例后思考題有所思考的情況下進(jìn)行IP課件的學(xué)習(xí)。4.直播課堂：主要是為幫助大家解決在學(xué)習(xí)中所遇到的各類問(wèn)題。學(xué)生甲：趙老師，這門課的教材在體系構(gòu)建、內(nèi)容安排和寫作思路上，有什么特點(diǎn)和考慮呢？[案例][思考問(wèn)題][審計(jì)精要][案例分析][案例]一、審計(jì)目標(biāo)二、審計(jì)策略在具體審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員先進(jìn)行了符合性測(cè)試，然后根據(jù)符合性測(cè)試的結(jié)果，實(shí)施了實(shí)質(zhì)性測(cè)試。[案例]1泰股份公司內(nèi)部控制是否健全、有效，有無(wú)重大

4、決策失誤；2三泰股份公司企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制是否嚴(yán)格遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，會(huì)計(jì)信息資料是否真實(shí)、合法；3三泰股份公司財(cái)務(wù)收支制指標(biāo)完成情況；4三泰股份公司對(duì)外投資和資產(chǎn)處置情況；5三泰股份公司財(cái)務(wù)狀況，包括資產(chǎn)負(fù)債、償債能力、獲利能力、利潤(rùn)分配和國(guó)有資產(chǎn)保值增值情況；6三泰股份公司工程建設(shè)情況；7三泰股份公司所屬多種經(jīng)營(yíng)單位的經(jīng)營(yíng)狀況。三、主要審計(jì)內(nèi)容四、主要審計(jì)過(guò)程[案例]進(jìn)行審前調(diào)查準(zhǔn)確制定工作方案發(fā)出審計(jì)通知書全面搜集資料進(jìn)行符合性測(cè)試進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)出具審計(jì)報(bào)告五、審計(jì)

5、發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題[案例](一)內(nèi)部控制制度建立與執(zhí)行中存在的問(wèn)題1．存貨管理方面1三泰公司膠乳中心未建立獨(dú)立的倉(cāng)儲(chǔ)部門對(duì)產(chǎn)成品進(jìn)行專門的管理，而將倉(cāng)儲(chǔ)的職能由銷售部門代為管理，不符合不相容職務(wù)應(yīng)相互分離的內(nèi)控原則。2工程項(xiàng)目對(duì)實(shí)際已經(jīng)收到并領(lǐng)用的設(shè)備未及時(shí)辦理暫估入賬手續(xù)，未及時(shí)準(zhǔn)確反映當(dāng)期項(xiàng)目成本。3工程公司對(duì)由物裝公司代為保管的物資未建立定期盤點(diǎn)的制度，造成賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)不一致。4物資裝備部原材料盤虧未履行正常材料盈虧處理手續(xù)。5三泰物資裝備部對(duì)三年以上估價(jià)入庫(kù)物資的采購(gòu)業(yè)務(wù)清理不及時(shí)，存在潛盈可能。

6、[案例]五、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題(一)內(nèi)部控制制度建立與執(zhí)行中存在的問(wèn)題2．超計(jì)劃投資、采購(gòu)三泰公司未經(jīng)批準(zhǔn)，自行采購(gòu)計(jì)劃外固定資產(chǎn)金額較大，違反了三泰公司《固定資產(chǎn)投資計(jì)劃管理規(guī)定》和《三泰公司物資采購(gòu)辦法（試行）》規(guī)定。3．固定資產(chǎn)管理方面1在建工程轉(zhuǎn)固不及時(shí)。2監(jiān)理公司固定資產(chǎn)購(gòu)置未執(zhí)行集團(tuán)公司預(yù)算審批的程序。[案例]五、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題(一)內(nèi)部控制制度建立與執(zhí)行中存在的問(wèn)題4．貨幣資金管理方面1三泰公司有由出納人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的情況。2監(jiān)理公司虛列支出轉(zhuǎn)移企業(yè)資金，工程公司將該筆資金

7、賬外單獨(dú)存儲(chǔ)，部分資金確認(rèn)收入后，發(fā)生相應(yīng)支出，資金余額抵減關(guān)聯(lián)方應(yīng)收款項(xiàng)，使得該筆資金失去控制，大額資金管理控制不嚴(yán)。3工程公司從工行賬戶取現(xiàn)金70,437.00元發(fā)放公司各部室勞務(wù)費(fèi)、誤餐補(bǔ)貼、保健費(fèi)等，其中35,682.00元為發(fā)放給返聘人員勞務(wù)費(fèi)，公司將該筆現(xiàn)金存入建行賬戶，然后以轉(zhuǎn)賬的形式存入各返聘人員工資戶。4工資獎(jiǎng)金二次發(fā)放情況。5資金付款及轉(zhuǎn)賬依據(jù)不充分。6三泰國(guó)際公司以備用金方式向外拆借資金220,000.00元。[案例]五、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題(一)內(nèi)部控制制度建立與執(zhí)行中存在的問(wèn)題5

8、．合同管理方面1已簽合同無(wú)價(jià)格條款控制，合同管理不規(guī)范。2合同結(jié)算超支的情況。3合同簽訂時(shí)間普遍滯后。4工程分包合同金額變更大，合同簽訂過(guò)程不嚴(yán)格。6．發(fā)票管理方面1.對(duì)內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易取得的發(fā)票管理簡(jiǎn)單，部分只取得收據(jù)，部分未取得任何依據(jù)。2.分包工程部分取得的發(fā)票不符合會(huì)計(jì)上的相互制約原則。[案例]五、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題(二)財(cái)務(wù)收支及會(huì)計(jì)核算中存在的問(wèn)題1少計(jì)各項(xiàng)收入6,204.56萬(wàn)元。2多計(jì)投資收益365.30萬(wàn)元。3多計(jì)成本費(fèi)用35