納稅籌劃核心案例精粹

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1、天馬行空官方博客：http://t.qq.com/tmxk_docin；QQ:1318241189；QQ群：175569632《納稅籌劃核心案例精粹》（內(nèi)部資料翻錄必究）增值稅納稅籌劃案例1、債權(quán)人"討債"為什么要繳稅　　一、案情簡介：　　A企業(yè)長期欠B企業(yè)貨款，無力償還。B企業(yè)申請(qǐng)法院強(qiáng)制執(zhí)行。法院扣了A企業(yè)一輛小汽車后，下裁定書把小汽車的所有權(quán)判給B企業(yè)。B企業(yè)多方努力，把小汽車賣了，最終收回貨款?！　∧硣叶悇?wù)局稽查局對(duì)B企業(yè)的納稅進(jìn)行檢查后，認(rèn)定B企業(yè)出售小汽車沒有按規(guī)定交納增值稅，造成偷稅，要求B企業(yè)補(bǔ)交稅款，并給予了相應(yīng)的處罰?！　

2、企業(yè)的經(jīng)理及財(cái)務(wù)人員都想不通，認(rèn)為小汽車是A企業(yè)的，是替A企業(yè)賣了收回屬于自己的貨款，為什么還要交納增值稅?如果直接收回貨款，不就沒有這些麻煩?二、納稅輔導(dǎo)：　　B企業(yè)被長期拖欠貨款，確實(shí)是一件讓人同情的事。在費(fèi)勁收回貨款后，又引來偷稅及被罰的麻煩，疑惑的提出：如果直接收回貨款，不就沒有這些麻煩?對(duì)!答案是肯定的，也是值得讓人思考的?！　“凑諊叶惙ㄒ?guī)定，單位和個(gè)體經(jīng)營者銷售自己使用過的游艇，摩托車和應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車，無論銷售者是否屬于一般納稅人，一律按簡易辦法依照６％的征收率計(jì)算交納增值稅。A企業(yè)欠B企業(yè)貨款，如果A企業(yè)直接變賣小汽車償還貨款，

3、那么，A企業(yè)交納增值稅，B企業(yè)收回貨款且不用交稅，但是這顯然不可能；A企業(yè)不變賣小汽車，申請(qǐng)法院執(zhí)行，如果法院扣了小汽車后，賣了收回車款，裁定書直接把車款交給B企業(yè)，那么，該輛小汽車還是由A企業(yè)交納增值稅，B企業(yè)沒有納稅的義務(wù)；可事情恰恰相反，法院一旦把小汽車的所有權(quán)判給了B企業(yè)，由B企業(yè)直接出售，那么，不僅A企業(yè)要交納增值稅，而且B企業(yè)再銷售小汽車時(shí)，也產(chǎn)生了納稅義務(wù)，也要按出售的金額計(jì)算交納增值稅。　　該案件的發(fā)生，給稅務(wù)機(jī)關(guān)及納稅人都提出了更高的要求，稅務(wù)機(jī)關(guān)多一些納稅輔導(dǎo)，讓納稅人徹底理解稅收政策，少走彎路；納稅人平時(shí)多注意學(xué)習(xí)，在處理一

4、些業(yè)務(wù)時(shí)，多與稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系，可以不繳的稅就要避免，盡量減少一些不必要的損失，提高經(jīng)濟(jì)效益。2、設(shè)備價(jià)款和運(yùn)費(fèi)分開劃算某機(jī)械廠生產(chǎn)重型機(jī)械設(shè)備，實(shí)行訂單生產(chǎn)，并由廠家直銷。廠家對(duì)設(shè)備實(shí)行“三包”，即供貨方負(fù)責(zé)運(yùn)輸、調(diào)試、修理。由于該設(shè)備超重超大，全靠汽車運(yùn)輸，運(yùn)輸費(fèi)用比較大。廠家設(shè)有一個(gè)獨(dú)立核算的運(yùn)輸公司，能開具運(yùn)輸發(fā)票。機(jī)械廠與買家簽訂送貨制合同，購貨方不承擔(dān)運(yùn)費(fèi)(設(shè)備價(jià)款含運(yùn)輸費(fèi)用)。???盡管廠方對(duì)設(shè)備價(jià)款進(jìn)行了“肢解”，大部分作銷售收入，另一小部分根據(jù)汽車運(yùn)輸公司開具的發(fā)票，作為符合兩個(gè)條件的代墊運(yùn)費(fèi)記入住來賬不繳增值稅，但是稅務(wù)部門還是對(duì)

5、這部分運(yùn)費(fèi)要求補(bǔ)稅。???廠方百思不得其解，為什么符合兩個(gè)條件的代墊運(yùn)費(fèi)還要繳稅????注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行了解釋：合同價(jià)是貨物的價(jià)款，發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)應(yīng)在銷售費(fèi)用中列支。因?yàn)樵搹S把運(yùn)費(fèi)包含在設(shè)備價(jià)款中，沒有獨(dú)立出來，并不符合代墊運(yùn)費(fèi)的條件。???面對(duì)稅務(wù)師的講解，廠家認(rèn)為，由于設(shè)備價(jià)款含運(yùn)費(fèi)，在稅收上要計(jì)提總價(jià)款17％的銷項(xiàng)稅，而獨(dú)立的運(yùn)費(fèi)只能提7％的進(jìn)項(xiàng)稅，稅差有10％左右(考慮城建稅和教育費(fèi)附加等因素)，導(dǎo)致稅負(fù)過重。詢問有什么辦法可以改變這種稅負(fù)狀況呢?回答是：籌劃的關(guān)鍵是合同，因?yàn)楹贤瑑r(jià)就是貨物的銷售價(jià)。原因分析清楚后，稅務(wù)師建議廠方改

6、變合同內(nèi)容，即將合同分為兩部分，廠家與購貨方簽訂購銷合同，運(yùn)輸公司與購貨方簽訂運(yùn)輸合同。這樣，企業(yè)的貨款、代墊運(yùn)費(fèi)就合理合法了，還省去了10％左右的增值稅。3、一般納稅人的避稅籌劃案例除特殊委托加工和進(jìn)口貨物的納稅人外均為一般納稅人。一般納稅人應(yīng)納稅額的基本公式如下：?wèi)?yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額這樣，一般納稅人的避稅籌劃具體而言可以從兩方面人手。利用當(dāng)期銷項(xiàng)稅額避稅銷項(xiàng)稅額指納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，就銷售額依照規(guī)定的稅率計(jì)算所銷貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的稅額。銷項(xiàng)稅額在價(jià)外向購買方收取，其計(jì)算公式如下：銷項(xiàng)稅額＝銷售額×稅

7、率利用銷項(xiàng)稅額避稅的關(guān)鍵在于：第一，銷售額避稅；第二，稅率避稅。一般來說，后者余地不大，利用銷售額避稅可能性較大。就銷售額而言存在下列避稅籌劃策略：(一)實(shí)現(xiàn)銷售收入時(shí)，采用特殊的結(jié)算方式，拖延入賬時(shí)間，延續(xù)稅款繳納；(二)隨同貨物銷售的包裝物，單獨(dú)處理，不要匯入銷售收入；(三)銷售貨物后加價(jià)收入或價(jià)外補(bǔ)貼收入，采取措施不要匯入銷售收入；(四)設(shè)法將銷售過程中的回扣沖減銷售收入；(五)采取某種合法合理的方式坐支，少匯銷售收入；(六)商品性貨物用于本企業(yè)專項(xiàng)工程或福利設(shè)施，本應(yīng)視同對(duì)外銷售，但采取低估價(jià)、次品折扣

8、方式降低銷售額；(七)采用用于本企業(yè)繼續(xù)生產(chǎn)加工的方式，避免作為對(duì)外銷售處理；(八)以物換物；(九)為職工搞福利或發(fā)放獎(jiǎng)勵(lì)性