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《探析預(yù)算管理下的內(nèi)部會計(jì)控制》由會員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在工程資料-天天文庫。
1、探析預(yù)算管理下的內(nèi)部會計(jì)控制［摘要］要在實(shí)際工作中貫徹執(zhí)行預(yù)算管理，必須加強(qiáng)內(nèi)部會計(jì)控制。這要求建立統(tǒng)一的內(nèi)部會計(jì)控制制度，建立一種具備分工控制、授權(quán)控制、預(yù)算控制、風(fēng)險(xiǎn)控制、會計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保全控制、內(nèi)部報(bào)告控制和電子技術(shù)控制的全方位、多層次的多重會計(jì)控制防線。在會計(jì)實(shí)務(wù)中，要加強(qiáng)資金資產(chǎn)控制、購銷業(yè)務(wù)控制和會計(jì)記錄控制。［關(guān)鍵詞］預(yù)算管理；內(nèi)部會計(jì)控制；制度；方式預(yù)算管理是單位為實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)，通過編制經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)、現(xiàn)金流量等預(yù)算，并以單位內(nèi)部控制保證決策的貫徹執(zhí)行，是單位內(nèi)部控制的一個(gè)重要方面.而內(nèi)部會計(jì)
2、控制又是內(nèi)部控制的重要組成部分。加強(qiáng)內(nèi)部會計(jì)控制，才能在實(shí)際工作中貫徹執(zhí)行預(yù)算管理，發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部潛力，提高經(jīng)濟(jì)效益。一、建立統(tǒng)一的內(nèi)部會計(jì)控制制度內(nèi)部會計(jì)控制是指單位為提高會計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，避免或降低風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營管理效率，實(shí)現(xiàn)單位經(jīng)營目標(biāo)而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。企業(yè)建立內(nèi)部控制是企業(yè)加強(qiáng)管理的重要措施，其目的是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)。當(dāng)前我國會計(jì)信息失真現(xiàn)象比較嚴(yán)重，社會各界對此極為關(guān)注，因此，我們應(yīng)建立和完善統(tǒng)一的內(nèi)部會計(jì)控制制度。（一）建立約
3、束管理者的制衡機(jī)制強(qiáng)化單位內(nèi)控，關(guān)鍵在于單位管理者制度是否與單位控制制度統(tǒng)一起來。（二）建立以“防”為主的控制體系對單位有關(guān)人員的業(yè)務(wù)活動(dòng)，必須明確業(yè)務(wù)處理權(quán)限和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。（三）建立以“堵”為主的監(jiān)控防線單位的各個(gè)崗位，各個(gè)環(huán)節(jié)、各項(xiàng)業(yè)務(wù)除會計(jì)部門常規(guī)性的會計(jì)核算外，還必須進(jìn)行日常性和周期性的檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)漏洞和處理問題。（四）建立以“查”為主的治理機(jī)制以現(xiàn)有的單位核算中心為基礎(chǔ)，建立內(nèi)部審計(jì)委員會（五）加強(qiáng)資金管理，以嚴(yán)理財(cái)高度重視和切實(shí)加強(qiáng)單位資金管理工作，建立和完善單位內(nèi)部結(jié)算中心及財(cái)務(wù)管理制度。二、內(nèi)部會
4、計(jì)控制的基本方式內(nèi)部會計(jì)控制應(yīng)該是一種全方位、多層次的多重會計(jì)控制防線，主要包括：（一）分工控制單位應(yīng)合理設(shè)置會計(jì)及相關(guān)工作崗位，不相容職務(wù)相互分離，形成相互制衡機(jī)制。主要包括以下幾方面：會計(jì)與出納分離；授權(quán)進(jìn)行與執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)分離；執(zhí)行與審核某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)分離；執(zhí)行與記錄某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)分離；保管與記錄某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的職務(wù)分離。（二）授權(quán)控制單位內(nèi)部部門或某個(gè)職員在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，未經(jīng)授權(quán)和批準(zhǔn)，就不能接觸這些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。既規(guī)定了各級管理人員的職責(zé)范圍和業(yè)務(wù)處理權(quán)限，也明確了他們應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。使經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在發(fā)生
5、時(shí)就得到了控制，是一種事前控制，可以保證單位既定方針的執(zhí)行和限制濫用職權(quán)。授權(quán)控制有一般授權(quán)和特殊授權(quán)兩種形式。一般授權(quán)是對辦理一般經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)權(quán)力等級和批準(zhǔn)條件的規(guī)定；特殊授權(quán)是當(dāng)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)超出一般授權(quán)范圍時(shí)，所給予的處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的權(quán)限。（三）會計(jì)系統(tǒng)控制要求單位依據(jù)《會計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度，制定適合本單位的會計(jì)制度，明確會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)告的處理程序，建立和完善會計(jì)檔案保管和會計(jì)工作交接辦法，實(shí)行會計(jì)人員崗位責(zé)任制，充分發(fā)揮會計(jì)的監(jiān)督職能。主要包括：根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記賬憑證，并經(jīng)專人復(fù)核后，
6、經(jīng)過規(guī)范的憑證傳遞程序，登記明細(xì)分類賬和總賬。定期將會計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料相互核對，作到賬賬相符、賬證相符、賬實(shí)相符。（四）預(yù)算控制預(yù)算控制要求單位對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制詳細(xì)的預(yù)算或用款計(jì)劃，井通過一般授權(quán)或特殊授權(quán)，由相關(guān)部門對預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行控制。預(yù)算的編制必須體現(xiàn)單位的經(jīng)營管理目標(biāo)，并明確責(zé)權(quán)；執(zhí)行過程中，允許經(jīng)過授權(quán)對預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，使其更加切合實(shí)際；應(yīng)當(dāng)定期反饋預(yù)算執(zhí)行情況，嚴(yán)格控制無預(yù)算的支出。（五）財(cái)產(chǎn)保全控制指為了確保單位財(cái)產(chǎn)物資安全完整所采用的各種方法和措施。對于單位的貨幣資金、固定資產(chǎn)等財(cái)
7、產(chǎn)物資，授權(quán)專人進(jìn)行保管，建立定期清點(diǎn)制度，保證財(cái)產(chǎn)物資賬實(shí)相符。（六）風(fēng)險(xiǎn)控制單位必須樹立風(fēng)險(xiǎn)意識，針對各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，通過對風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警、識別、評估、分析、報(bào)告等措施，對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面防范和控制，使財(cái)務(wù)管理更好地為生產(chǎn)經(jīng)營服務(wù)。（七）內(nèi)部報(bào)告控制要求單位建立和完善內(nèi)部報(bào)告制度，全面反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，及時(shí)提供經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的重要信息，增強(qiáng)內(nèi)部管理的時(shí)間性和針對性。（八）電子技術(shù)控制運(yùn)用電子信息技術(shù)手段建立內(nèi)部會計(jì)控制系統(tǒng)，確保內(nèi)部會計(jì)控制的有效實(shí)施；但同時(shí)也要加強(qiáng)電子信息系統(tǒng)開發(fā)與維護(hù)、文
8、件儲存與保管、網(wǎng)絡(luò)等安全方面的控制?！鲂M內(nèi)部會計(jì)控制的實(shí)務(wù)要點(diǎn)（一）貨幣資金控制1.一般現(xiàn)金收入應(yīng)采用連續(xù)編號的“現(xiàn)金收據(jù)”進(jìn)行控制，有條件的使用收銀機(jī)，收據(jù)由交款員、出納員、負(fù)責(zé)人共同簽章，存根妥善保管。2.每天收入的款項(xiàng)，應(yīng)全部存入銀行，“送款單”要及時(shí)交會計(jì)人員審核，并據(jù)以記賬。3.郵寄收款采用“郵寄收款清單”來控制，先由收發(fā)人員登記收受
