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《企業(yè)所得稅匯算清繳政策匯萃》由會(huì)員上傳分享,免費(fèi)在線閱讀,更多相關(guān)內(nèi)容在應(yīng)用文檔-天天文庫(kù)。
1、2012年企業(yè)所得稅匯算清繳政策匯萃為便于納稅人熟悉、掌握企業(yè)所得稅有關(guān)政策,順利進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳,現(xiàn)結(jié)合納稅人實(shí)際工作中常見(jiàn)問(wèn)題及社會(huì)關(guān)注熱點(diǎn)問(wèn)題,就2012年企業(yè)所得稅匯算清繳中的各種涉稅疑難政策業(yè)務(wù)問(wèn)題,進(jìn)行匯集整理,以供大家在匯繳中參考。(一)企業(yè)收入處理的政策疑難問(wèn)題⒈從勞動(dòng)和社會(huì)保障部門取得的社會(huì)保險(xiǎn)補(bǔ)貼、職業(yè)培訓(xùn)補(bǔ)貼和崗位用工補(bǔ)貼,是否需要征收企業(yè)所得稅?根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2009〕87號(hào))規(guī)定,對(duì)企業(yè)在2008年
2、1月1日至2010年12月31日,從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金,凡同時(shí)符合以下條件的,可以作為不征稅收入,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除:⑴企業(yè)能夠提供資金撥付文件,且文件中規(guī)定該資金的專項(xiàng)用途;⑵財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求;⑶企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。財(cái)政性資金作不征稅收入處理后,在5年(60個(gè)月)內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政或其他撥付資金的政府部門的部分,應(yīng)重新計(jì)入取得該資金第六年
3、的收入總額;重新計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出,允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。綜合上述規(guī)定,如果從縣級(jí)(含本級(jí))以上勞動(dòng)和社會(huì)保障部門取得上述財(cái)政性資金,且同時(shí)符合上述文件規(guī)定的不征稅收入三個(gè)條件的,可以作為不征稅收入處理。但是不征稅收入用于支出形成的費(fèi)用以及資產(chǎn)的折舊、攤銷不得稅前扣除。⒉核定征收企業(yè)取得的銀行存款利息,是否需要繳納企業(yè)所得稅?根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第五條及其實(shí)施條例第十八條規(guī)定,銀行存款利息屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的收入總額的組成部分。因此,根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收
4、若干問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕377號(hào))規(guī)定,銀行存款利息應(yīng)計(jì)入應(yīng)稅收入額,按照規(guī)定的應(yīng)稅所得率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。982012年企業(yè)所得稅匯算清繳政策匯萃為便于納稅人熟悉、掌握企業(yè)所得稅有關(guān)政策,順利進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳,現(xiàn)結(jié)合納稅人實(shí)際工作中常見(jiàn)問(wèn)題及社會(huì)關(guān)注熱點(diǎn)問(wèn)題,就2012年企業(yè)所得稅匯算清繳中的各種涉稅疑難政策業(yè)務(wù)問(wèn)題,進(jìn)行匯集整理,以供大家在匯繳中參考。(一)企業(yè)收入處理的政策疑難問(wèn)題⒈從勞動(dòng)和社會(huì)保障部門取得的社會(huì)保險(xiǎn)補(bǔ)貼、職業(yè)培訓(xùn)補(bǔ)貼和崗位用工補(bǔ)貼,是否需要征收企業(yè)所得稅?
5、根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2009〕87號(hào))規(guī)定,對(duì)企業(yè)在2008年1月1日至2010年12月31日,從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金,凡同時(shí)符合以下條件的,可以作為不征稅收入,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除:⑴企業(yè)能夠提供資金撥付文件,且文件中規(guī)定該資金的專項(xiàng)用途;⑵財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求;⑶企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。財(cái)政
6、性資金作不征稅收入處理后,在5年(60個(gè)月)內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政或其他撥付資金的政府部門的部分,應(yīng)重新計(jì)入取得該資金第六年的收入總額;重新計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出,允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。綜合上述規(guī)定,如果從縣級(jí)(含本級(jí))以上勞動(dòng)和社會(huì)保障部門取得上述財(cái)政性資金,且同時(shí)符合上述文件規(guī)定的不征稅收入三個(gè)條件的,可以作為不征稅收入處理。但是不征稅收入用于支出形成的費(fèi)用以及資產(chǎn)的折舊、攤銷不得稅前扣除。⒉核定征收企業(yè)取得的銀行存款利息,是否需要繳納企業(yè)所得稅?根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第五條
7、及其實(shí)施條例第十八條規(guī)定,銀行存款利息屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的收入總額的組成部分。因此,根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕377號(hào))規(guī)定,銀行存款利息應(yīng)計(jì)入應(yīng)稅收入額,按照規(guī)定的應(yīng)稅所得率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。98⒊B公司屬于A公司的全資子公司,現(xiàn)A公司將位于市區(qū)的一處房產(chǎn)無(wú)償提供給B公司使用,此項(xiàng)行為是否需要確認(rèn)收入繳納企業(yè)所得稅?根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第四十一條規(guī)定,企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái),不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的,
8、稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。B公司屬于《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百零九條所規(guī)定的A公司的關(guān)聯(lián)方,無(wú)償提供房屋的行為不符合獨(dú)立交易原則,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理的方法調(diào)整。A公司應(yīng)按照經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)整后的價(jià)格確認(rèn)租金收入,并計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。⒋房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)以買別墅送汽車的方式銷售不動(dòng)產(chǎn)的,所得稅上如何處理?根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2008〕875號(hào))以及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2008〕8