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1、四、會(huì)計(jì)分錄（會(huì)計(jì)分錄按流程分類排列）（一）資金的籌集過程的核算1、向銀行借入期限為6個(gè)月的借款500000元。借：銀行存款500000貸：短期借款5000002、以銀行存款歸還短期借款5000元。借：短期借款5000貸：銀行存款50003、從銀行取得短期（長(zhǎng)期）借款500000元，存入存款賬戶。借：銀行存款500000貸：短期（長(zhǎng)期）借款50000004、以銀行存款支付貸款手續(xù)費(fèi)300元。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用300貸：銀行存款3005、預(yù)提本月短期借款利息費(fèi)用240元借:財(cái)務(wù)費(fèi)用240貸:應(yīng)付利息2406、用銀行存款支付本季度短期借款利息6500元（其中前兩個(gè)月已預(yù)提5000元）借：財(cái)
2、務(wù)費(fèi)用1500應(yīng)付利息5000貸：銀行存款65007、預(yù)提本月短期借款利息800元。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用800貸：應(yīng)付利息8008、12月1日向工商銀行借入期限為3個(gè)月的短期借款60000元，年利率6%，借款到期還本付息。借入的款項(xiàng)存入銀行。借：銀行存款60000貸：短期借款600009、12月25日接到銀行通知，本季度企業(yè)存款利息收入560元已劃入企業(yè)賬戶。借：銀行存款560貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用56010、收到紅星公司投入設(shè)備一臺(tái)，投出單位賬面原值8200元，雙方協(xié)議確認(rèn)價(jià)值為6000元，設(shè)備已投入使用。借：固定資產(chǎn)6000貸：實(shí)收資本600011、接受外商捐贈(zèng)全新汽車一輛，經(jīng)評(píng)定確認(rèn)價(jià)值為2
3、00000元。借：固定資產(chǎn)200000貸：營(yíng)業(yè)外收入20000012、投資人投入設(shè)備一臺(tái)，該設(shè)備買價(jià)10000元，專用發(fā)票上的增值稅額1700元。借：固定資產(chǎn)10000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)）1700貸：實(shí)收資本1170013、收到投資人投入的設(shè)備一套，原值30000元，已提折舊12000元，按凈值作價(jià)入賬。借：固定資產(chǎn)18000貸：實(shí)收資本18000（二）生產(chǎn)準(zhǔn)備（供應(yīng)）過程的核算1、購(gòu)入材料1600公斤，單價(jià)15元，增值稅率17%，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)尚未支付。借；原材料24000應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）4080貸：應(yīng)付賬款280802、向光明工廠購(gòu)入A材料一批，買
4、價(jià)80000元，增值稅13600元，材料價(jià)款稅款用存款支付，材料尚未到達(dá)。借：在途物資---A材料80000應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13600貸：銀行存款936003、上項(xiàng)A材料到貨，另用存款支付運(yùn)費(fèi)500元，A材料如數(shù)驗(yàn)收入庫(kù)。（1）借：在途物資---A材料500貸：銀行存款500（2）借：原材料---A材料80500貸：在途物資---A材料805004、向大陽工廠購(gòu)入B、C兩種材料，增值稅專用發(fā)票中所列：B材料4000千克，不含稅買價(jià)40000元，增值稅6800元；C材料2000千克，不含稅買價(jià)20000元，增值稅3400元。大陽工廠代墊運(yùn)雜費(fèi)1200元。經(jīng)審核單
5、據(jù)后，企業(yè)以銀行存款支付上述款項(xiàng)，材料尚未運(yùn)到入庫(kù)。（采購(gòu)費(fèi)用按B、C材料的重量比例分配。要求列式計(jì)算并編制分錄）（1）采購(gòu)費(fèi)用分配率=（2）B材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的采購(gòu)費(fèi)用=（3）C材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的采購(gòu)費(fèi)用=（1）采購(gòu)費(fèi)用分配率=1200/（4000+2000）=0.2（2）B材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的采購(gòu)費(fèi)用=4000×0.2=800（元）（3）C材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的采購(gòu)費(fèi)用=2000×0.2=400（元）借：原材料---B材料40800---C材料20400應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10200貸：銀行存款714005、A公司購(gòu)入甲材料2000千克，買價(jià)30000元，增值稅5100元，上述款項(xiàng)尚未支付
6、。借：在途物資---甲材料30000應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5100貸：應(yīng)付賬款---A公司351006、上述從A公司購(gòu)入的甲材料已運(yùn)到，并已驗(yàn)收入庫(kù)，按其實(shí)際采購(gòu)成本入賬。借：原材料---甲材料30000貸：在途物資---甲材料300007、預(yù)付給宏大工廠購(gòu)買A材料款50000元。借：預(yù)付賬款---宏大工廠50000貸：銀行存款500008、以銀行存款11700元?dú)w還前欠新華工廠購(gòu)買材料款。借：應(yīng)付賬款---新華工廠11700貸：銀行存款117009、以銀行存款15000元向東風(fēng)公司預(yù)付購(gòu)買材料貨款。借：預(yù)付賬款---東風(fēng)公司15000貸：銀行存款1500010、購(gòu)
7、入材料一批，貨款18000元，另有外地運(yùn)費(fèi)700元，均已通過銀行付清。借：在途物資18700貸：銀行存款1870011、收到B公司發(fā)來的材料一批，價(jià)款10000元，增值稅額1700元。本企業(yè)上月已向B公司預(yù)付貨款10000元。借：在途物資10000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1700貸；預(yù)付賬款---B公司1170012、企業(yè)購(gòu)入新設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款80000元，以銀行存款支付。另以現(xiàn)金200元支付裝卸搬運(yùn)費(fèi)。借：固定資產(chǎn)80200貸：銀行存款80000庫(kù)存現(xiàn)金20013、12月
