現(xiàn)代企業(yè)治理機制下的內(nèi)部控制制度

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1、現(xiàn)代企業(yè)治理機制下的內(nèi)部控制制度盧喜會摘要：現(xiàn)代企業(yè)需要應對復雜的市場環(huán)境和激烈的競爭，加強企業(yè)治理，需要強化內(nèi)部控制制度建設，提高企業(yè)管理水平，優(yōu)化企業(yè)管理效率。本文結(jié)合現(xiàn)代企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理實際，從分析現(xiàn)代企業(yè)治理機制下企業(yè)內(nèi)部控制制度的意義出發(fā)，分析現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問題，并提出相應的對策與建議。..關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè)；內(nèi)部控制制度；對策建立健全內(nèi)部控制制度已成為企業(yè)所有者為制約和激勵受托人和代理人的重要手段，以減少由于信息不對稱可能帶來的損失。因此，建立現(xiàn)代企業(yè)治理機制下的內(nèi)部控制制度，有助于規(guī)范企業(yè)經(jīng)營行為，建立

2、科學的激勵機制，強化對經(jīng)營者的約束，調(diào)動經(jīng)營者的積極性，提高企業(yè)管理水平，促進現(xiàn)代企業(yè)健康、協(xié)調(diào)發(fā)展。一、現(xiàn)代企業(yè)治理機制下的內(nèi)部控制制度建設問題分析（一）內(nèi)部控制環(huán)境有待完善現(xiàn)代企業(yè)的重要特點是企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離，由于經(jīng)營者對企業(yè)實際控制，企業(yè)內(nèi)部控制制度往往對于企業(yè)經(jīng)營情況和經(jīng)營過程進行制約，因此側(cè)重于企業(yè)經(jīng)營管理，強調(diào)追求企業(yè)利益最大化和企業(yè)經(jīng)營空間，反而忽視了投資者的價值需求。根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)治理機制特點，股東大會作為企業(yè)的最高權(quán)力機構(gòu)，但是部分公司股權(quán)過于集中，公司股東大會和董事會被少數(shù)大股東控制，公司股權(quán)過于集中

3、現(xiàn)象還存在，部分企業(yè)大股東在決策過程中決策利益傾向自己，甚至占用公司資金。另外，現(xiàn)代企業(yè)為追求企業(yè)價值，往往將更多的管理重點偏向生產(chǎn)經(jīng)營，而對內(nèi)部控制不夠重視，部分企業(yè)內(nèi)部控制制度體系不健全，難以在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)揮激勵和制約作用。（二）內(nèi)部控制方法還不科學現(xiàn)代企業(yè)治理機制下，內(nèi)部控制雖然已經(jīng)逐漸發(fā)展，但是內(nèi)部控制方法還不完善。企業(yè)內(nèi)未形成相互制約的機制，不相容職務還存在兼職的現(xiàn)象；企業(yè)未建立科學的審批流程，各級管理層未明確審批權(quán)限，超范圍行使職權(quán)和進行業(yè)務審批流程的現(xiàn)象仍存在；企業(yè)預算編制不科學，審定未嚴格按照程序進行，預算

4、執(zhí)行不嚴格，預算分析和差異控制不及時進行，事前和事中管理未正常進行，支出超預算還時有發(fā)生；部分企業(yè)未定期盤點資產(chǎn)，賬賬不符，賬實不符的情況還存在，部分企業(yè)的資產(chǎn)甚至被集體或者個人占有；未建立科學的風險預測和防范機制，未建立有效的風險管理系統(tǒng)，風險預測和識別能力有待加強，一旦風險發(fā)生，企業(yè)難以采取有效的手段加以防范、控制財務和經(jīng)營風險。（三）內(nèi)部監(jiān)督機制不力企業(yè)未建立完善的內(nèi)部控制監(jiān)督制度體系，內(nèi)部會計制度不恰當，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營實際不符，執(zhí)行不力，難以發(fā)揮會計監(jiān)督作用；內(nèi)部控制報告機制不健全，難以對現(xiàn)有內(nèi)部控制機制起到有效的促進

5、作用。內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的監(jiān)督和再控制手段，是促進內(nèi)部控制效果的有效保證，部分企業(yè)內(nèi)部審計僅側(cè)重于監(jiān)察，內(nèi)部監(jiān)督職能失效，甚至將內(nèi)部審計工作作為企業(yè)經(jīng)營和管理手段，要求內(nèi)部審計人員參與企業(yè)會計處理，甚至與財會機構(gòu)的稽核崗位合并設置，部分企業(yè)內(nèi)部審計在總會計師領導下，審計獨立性和權(quán)威性受到影響，內(nèi)部審計效果弱化。二、加強現(xiàn)代企業(yè)治理機制下內(nèi)部控制制度的對策（一）建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境在所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離的基礎上，現(xiàn)代企業(yè)應不斷規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)，協(xié)調(diào)企業(yè)與各方面利益相關(guān)者之間的關(guān)系。應充分發(fā)揮股東大會、董事會和監(jiān)事會的作用，充分強

6、化科學決策。對于股份占比較小的投資者，應利用好會計信息，淘汰為大股東牟利、侵害中小股東權(quán)益的公司，強化對公司經(jīng)營的間接控制。應完善公司的內(nèi)部控制體系，建立互相制約和互相牽制的制度，明確企業(yè)內(nèi)各個崗位的權(quán)責，使得公司業(yè)務經(jīng)營和經(jīng)濟活動有章可循。會計部門應進行準確有效的核算，并對公司崗位和業(yè)務執(zhí)行情況進行定期和不定期的核查監(jiān)督。應強化現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制意識，企業(yè)所有者和經(jīng)營者都應關(guān)注內(nèi)部控制，認識到內(nèi)部控制對強化制約、加強激勵的重要作用，特別是完善的內(nèi)部控制體系對于維護企業(yè)資產(chǎn)安全完整、防范經(jīng)濟舞弊、提高會計信息質(zhì)量、實現(xiàn)企業(yè)價值最

7、大化具有重要意義。（二）建立健全內(nèi)部控制方法體系應不斷加強現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制機制體系，完善內(nèi)部控制方法，企業(yè)內(nèi)應形成有效的相互制約機制，不相容職務之間應由不同的人員擔任并相互監(jiān)督、相互約束；建立科學的審批流程，明確企業(yè)各級管理層的審批權(quán)限和審批范圍，對于超范圍審批和執(zhí)行業(yè)務流程的人員加以監(jiān)督和考核；強化預算管理，采用科學的預算編制方法，嚴格按照程序?qū)彾A算，并嚴格執(zhí)行預算，嚴禁無預算支出，防止隨意調(diào)整預算；在預算實際執(zhí)行過程中，如確有必要調(diào)整預算的，應由董事會批準后進行追加或者調(diào)整；應強化預算的事前和事中管理，及時控制預算執(zhí)行差

8、異，對于超預算支出的情況，應強化考核，防止再次發(fā)生；企業(yè)應建立資產(chǎn)定期盤點制度，確保賬賬、賬實相符，對于短缺的資產(chǎn)，應追究相關(guān)人員的責任；應建立風險防范機制，強化風險預測，建立風險管理系統(tǒng)，對于潛在風險加以分析和評估，并擬定相關(guān)的風險應對措施和策略，一旦發(fā)生風險，即可以采用相