內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)

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1、WORD格式可編輯國際內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)1000-宗旨、權(quán)力和職責(zé)內(nèi)部審計(jì)部門的宗旨、權(quán)力和職責(zé)必須在內(nèi)部審計(jì)章程中按照內(nèi)部審計(jì)定義、《職業(yè)道德規(guī)范》和《標(biāo)準(zhǔn)》的相關(guān)內(nèi)容正式確定。首席審計(jì)執(zhí)行官必須定期審查內(nèi)部審計(jì)章程，并提交高級管理層和董事會審批。釋義內(nèi)部審計(jì)章程是確定內(nèi)部審計(jì)活動宗旨、權(quán)力和職責(zé)的正式文件。它確立了內(nèi)部審計(jì)部門在組織內(nèi)部的地位，授權(quán)內(nèi)部審計(jì)部門接觸與業(yè)務(wù)開展相關(guān)的記錄、人員和實(shí)物資產(chǎn)，界定內(nèi)部審計(jì)活動的范圍。內(nèi)部審計(jì)章程的最終審批權(quán)在董事會。1000.A1---向組織提供的確認(rèn)服務(wù)的性質(zhì)必須在內(nèi)部審計(jì)章程中明確規(guī)定。

2、如果內(nèi)部審計(jì)部門向組織外部的有關(guān)方面提供確認(rèn)服務(wù)，則此類確認(rèn)服務(wù)的性質(zhì)也必須在內(nèi)部審計(jì)章程中確定。1000.C1---咨詢服務(wù)的性質(zhì)必須在內(nèi)部審計(jì)章程中確定。1010-在內(nèi)部審計(jì)章程中確認(rèn)“內(nèi)部審計(jì)定義”、《職業(yè)道德規(guī)范》和《標(biāo)準(zhǔn)》“內(nèi)部審計(jì)定義”、《職業(yè)道德規(guī)范》和《標(biāo)準(zhǔn)》的強(qiáng)制性質(zhì)必須在內(nèi)部審計(jì)章程中得到確認(rèn)。首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)當(dāng)向高級管理層和董事會解釋并討論“內(nèi)部審計(jì)定義”、《職業(yè)道德規(guī)范》和《標(biāo)準(zhǔn)》。1100-獨(dú)立性和客觀性內(nèi)部審計(jì)部門必須保持其獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)師必須客觀地開展工作。專業(yè)知識分享WORD格式可編輯釋義獨(dú)立性指內(nèi)部

3、審計(jì)部門或首席審計(jì)執(zhí)行官不偏不倚地履行職責(zé)，免受任何威脅其履職能力的情況影響。要達(dá)到有效履行內(nèi)部審計(jì)部門職責(zé)所必須的獨(dú)立程度，首席審計(jì)執(zhí)行官需要直接且無限制地與高級管理層和董事會接觸。這一要求可以通過建立雙重報(bào)告關(guān)系來實(shí)現(xiàn)。獨(dú)立性所面臨的各種威脅必須在審計(jì)師個人、具體業(yè)務(wù)、職能部門和整個組織等不同層面上得到解決?？陀^性指不偏不倚的工作態(tài)度，保持客觀性，內(nèi)部審計(jì)師方可在開展業(yè)務(wù)時確信其工作成果，不做任何質(zhì)量方面的妥協(xié)?？陀^性要求內(nèi)部審計(jì)師對于審計(jì)事項(xiàng)的判讀不得屈服于他人?？陀^性所面臨的各種威脅必須在審計(jì)師個人、具體業(yè)務(wù)、職能部門和整個組

4、織等不同層面上得到解決。1110-組織的獨(dú)立性首席審計(jì)執(zhí)行官必須向組織內(nèi)部能夠確保內(nèi)部審計(jì)部門履行職責(zé)的層級報(bào)告。首席審計(jì)執(zhí)行官必須至少每年一次向董事會確認(rèn)內(nèi)部審計(jì)部門在組織中的獨(dú)立性。1110.A1---內(nèi)部審計(jì)部門在確定內(nèi)部審計(jì)范圍、開展工作和報(bào)告結(jié)果時，必須免受干擾。1111-與董事會的直接互動首席審計(jì)執(zhí)行官必須與董事會直接溝通和互動。1120-個人的客觀性內(nèi)部審計(jì)師必須有公正、不偏不倚的態(tài)度，避免任何利益沖突。專業(yè)知識分享WORD格式可編輯釋義利益沖突是備受信賴的內(nèi)部審計(jì)師面臨與其職責(zé)相沖突的職業(yè)或個人利益的情況。這些職業(yè)或個

5、人利益會影響內(nèi)部審計(jì)師公正地履行職責(zé)。在不產(chǎn)生不道德或不恰當(dāng)行為后果的情形下也會發(fā)生利益沖突。利益沖突可造成不當(dāng)表象，削弱人們對內(nèi)部審計(jì)師、內(nèi)部審計(jì)活動以及整個內(nèi)部審計(jì)職業(yè)的信心。利益沖突更可損害內(nèi)部審計(jì)師個人客觀履行其職責(zé)的能力。1130-對獨(dú)立性或客觀性的損害如果獨(dú)立性或客觀性受到實(shí)質(zhì)上或形式上的損害，必須向適當(dāng)?shù)膶ο笈稉p害的具體情況。披露的性質(zhì)視受損情況而定。釋義對組織獨(dú)立性和個人客觀性的損害可能包括但不限于：個人利益沖突，工作范圍限制，接觸記錄、個人和實(shí)物資產(chǎn)的限制，在經(jīng)費(fèi)等資源方面受到約束等。獨(dú)立性或客觀性受損的細(xì)節(jié)必須披

6、露的適當(dāng)對象，取決于內(nèi)部審計(jì)章程所記載的內(nèi)部審計(jì)部門和首席執(zhí)行官應(yīng)當(dāng)對高級管理層和董事會承擔(dān)的責(zé)任，以及損害的性質(zhì)。1130.A1---內(nèi)部審計(jì)師必須避免評價其以往負(fù)責(zé)的特定業(yè)務(wù)。如果內(nèi)部審計(jì)師為其在上一年度內(nèi)負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)提供確認(rèn)服務(wù)，則其客觀性視為受到損害。1130.A2---確認(rèn)服務(wù)涉及首席審計(jì)執(zhí)行官負(fù)責(zé)的職能領(lǐng)域時，必須由獨(dú)立于內(nèi)部審計(jì)部門的某一方面進(jìn)行監(jiān)督。1130.C1內(nèi)部審計(jì)師可以對其以往負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)提供咨詢服務(wù)。1130.C2若內(nèi)部審計(jì)師可能會損害擬開展的咨詢服務(wù)的獨(dú)立性或客觀性時，必須在接受該業(yè)務(wù)之前向客戶披露。專業(yè)知識分

7、享WORD格式可編輯1200-專業(yè)能力與應(yīng)有的職業(yè)審慎內(nèi)部審計(jì)師在開展業(yè)務(wù)時，必須具備專業(yè)能力和應(yīng)有的職業(yè)審慎。1210-專業(yè)能力內(nèi)部審計(jì)師必須具備履行其職責(zé)所必須的知識、技能和其他能力。內(nèi)部審計(jì)部門整體必須具備或獲得履行其職責(zé)所必須的知識、技能和其他能力。釋義“知識、技能和其他能力”是一個集合術(shù)語，是內(nèi)部審計(jì)師有效履行其職責(zé)所必須的專業(yè)水平。鼓勵內(nèi)部審計(jì)師通過確定適當(dāng)?shù)膶I(yè)資格證書和認(rèn)證，例如國際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會和其他相關(guān)專業(yè)組織提供的“注冊內(nèi)部審計(jì)師”和其他認(rèn)證，以證明其專業(yè)能力。1210.A1---當(dāng)內(nèi)部審計(jì)師缺乏完成全部或部分業(yè)務(wù)

8、所必須的知識、技能或其他能力時，首席審計(jì)執(zhí)行官必須向他人尋求充分的專業(yè)建議和協(xié)助。1210.A2---內(nèi)部審計(jì)師必須充分了解有關(guān)評估舞弊風(fēng)險以及所在組織管理舞弊風(fēng)險的知識，但不期望內(nèi)部審計(jì)師掌握以發(fā)現(xiàn)和調(diào)查舞弊為首要職責(zé)