企業(yè)千萬不能觸碰的60種偷稅方法

企業(yè)千萬不能觸碰的60種偷稅方法

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1、企業(yè)千萬不能觸碰的60種偷稅方法面對(duì)稅負(fù)和微薄營收的雙重壓力,許多納稅人會(huì)在賬務(wù)處理中采取一些避稅措施。有些方式方法可以做到合理避稅。在日常稅務(wù)稽查中,納稅人在會(huì)計(jì)處理上利用多種手法偷逃國家稅收。以下偷稅漏稅方法是企業(yè)千萬不能觸碰的:一、銷售收入方面(銷項(xiàng)稅額)(一)發(fā)出商品,不按“權(quán)責(zé)發(fā)生制”的原則按時(shí)記銷售收入,而是以收到貨款為實(shí)現(xiàn)銷售的依據(jù)。其表現(xiàn)為:發(fā)出商品時(shí),倉庫保管員記賬,會(huì)計(jì)不記賬。(二)原材料轉(zhuǎn)讓、磨賬不記“其它業(yè)務(wù)收入”,而是記“營業(yè)外收入”,或者直接磨掉“應(yīng)付賬款”,不計(jì)提“銷項(xiàng)稅額”。(三)以“

2、預(yù)收賬款”方式銷售貨物,產(chǎn)品(商品)發(fā)出時(shí)不按時(shí)轉(zhuǎn)記銷售收入,長期掛賬,造成進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額。(四)制造大型設(shè)備的工業(yè)企業(yè)則把質(zhì)保金長期掛賬不轉(zhuǎn)記銷售收入。(五)價(jià)外收入不記銷售收入,不計(jì)提銷項(xiàng)稅額。如:托收承付違約金,大部分企業(yè)收到違約金后,增加銀行存款沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。(六)三包收入不記銷售收入。產(chǎn)品三包收入是指廠家除向定點(diǎn)維修點(diǎn)支付費(fèi)用外,還有按一定比例支付商家三包費(fèi)用(含配件),保修點(diǎn)及商家掛賬不記收入,配件相當(dāng)一部分都記入“代保管商品”。(七)廢品、邊角料收入不記賬。主要是工業(yè)企業(yè)的金屬邊角料、鐵肖、銅肖、

3、鋁肖、殘次品、已利用過的包裝物、液體等。這些收入多為現(xiàn)金收入,是個(gè)體經(jīng)營者收購。納稅人將這些收入存入私人賬戶,少數(shù)應(yīng)用在職工福利上,如:食堂補(bǔ)助,極個(gè)別用于上繳管理費(fèi),多數(shù)用在吃喝玩樂和送禮上。(八)返利銷售。市場經(jīng)濟(jì)下的營銷方式多變,返利銷售是廠家為占領(lǐng)市場,對(duì)商家經(jīng)營本廠產(chǎn)品低于市場價(jià)格的利益補(bǔ)償,是新產(chǎn)品占領(lǐng)市場的有效手段,是市場營銷策略的組成部分。其形式主要有兩種:一是商家銷售廠家一定數(shù)量的產(chǎn)品,并按時(shí)付完貨款,廠家按一定比例返還現(xiàn)金。二是返還實(shí)物、產(chǎn)品、或者配件。商家接到這些現(xiàn)金、實(shí)物后,現(xiàn)金不入賬也不作價(jià)

4、外收入,更不作“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”,形成賬外經(jīng)營。(九)折讓收入。折讓即折讓與折扣,相似于返利銷售,所不同的是:折讓是發(fā)生在銷售實(shí)現(xiàn)的時(shí)候,在發(fā)票上注明或另開一張紅票反映的銷售方式。按照稅法規(guī)定,在發(fā)票上注明折讓數(shù)額的,按實(shí)際收款記收入。另外開具紅票的,不允許沖減收入。在實(shí)際工作中,納稅人往往是用紅票沖減收入,將沖減的收入以現(xiàn)金方式給購貨員,購貨方不記價(jià)外收入,造成少繳稅款。(十)包裝物押金逾期(滿一年)不轉(zhuǎn)記銷售收入。(十一)從事生產(chǎn)經(jīng)營和應(yīng)稅勞務(wù)的混合銷售,納稅人記賬選擇有利于己的方法記賬和申報(bào)納稅。(十二)銷售使用

5、過的固定資產(chǎn),包括應(yīng)繳消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇等,不符合免稅規(guī)定的,也不按6%的征收率計(jì)算繳納增值稅,而是直接記營業(yè)外收入。(十三)為調(diào)節(jié)本企業(yè)的收入及利潤計(jì)劃,人為調(diào)整收入,將已實(shí)現(xiàn)的收入延期記賬。(十四)視同銷售不記收入。企業(yè)用原材料、產(chǎn)成品等長期投資,產(chǎn)品(商品)送禮或作樣品進(jìn)行展銷,不視同銷售記收入,不記提銷項(xiàng)稅額。(十五)母公司,下掛靠多家子公司,涉及增值稅發(fā)票、普通發(fā)票部分的業(yè)務(wù)全部在母公司核算,其它任由子公司,子公司每年向母公司上繳一定的管理費(fèi)。(十六)小規(guī)模納稅人為了達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn),在認(rèn)定后,達(dá)

6、不到標(biāo)準(zhǔn)將要年檢時(shí),采取多家一般納稅人互相開具增值稅專用發(fā)票,貨款也互相支付,但就是一點(diǎn),幾家開具發(fā)票,互相之間的業(yè)務(wù)都不增值,這些就是一些企業(yè)稅負(fù)偏低的一種原因。(十七)已開具的增值稅發(fā)票丟失,又開具普通發(fā)票,不記收入。二、進(jìn)項(xiàng)稅額方面(十八)商業(yè)企業(yè)按工業(yè)企業(yè)辦理稅務(wù)登記和認(rèn)定增值稅一般納稅人,抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額不按付款憑證而按原材料入庫單。(十九)購進(jìn)貨物時(shí),工業(yè)沒有驗(yàn)收入庫,或者利用發(fā)料單代替入庫單,申報(bào)抵扣。商業(yè)沒有付完款,自審抵扣,或者先虛開一張大額現(xiàn)金收據(jù),先增加“現(xiàn)金”后,以坐支現(xiàn)金的方式讓對(duì)方開一張現(xiàn)金收

7、據(jù)回來辦理抵扣,這些業(yè)務(wù)沒有大量的外調(diào)取證很難查清楚。(二十)用背書的匯票作預(yù)付賬款,利用現(xiàn)代技術(shù)涂改多次復(fù)印充當(dāng)付款憑證,用來騙取抵扣。(二十一)應(yīng)稅勞務(wù)沒有付款申報(bào)抵扣(委托加工、水、電、運(yùn)費(fèi))。(二十二)在建工程等非應(yīng)稅項(xiàng)目,包括購置固定資產(chǎn)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,在建工程領(lǐng)用原材料或者用作本單位的福利等非應(yīng)稅項(xiàng)目,不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。(二十三)取得進(jìn)項(xiàng)專用發(fā)票,開票方、收款方不一致,票貨、票款異地申報(bào)抵扣。(二十四)商業(yè)企業(yè)磨賬不報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),擅自抵扣稅款。(二十五)用預(yù)付款憑證(大額支票)多次復(fù)印,多次充作付款憑

8、證,進(jìn)行申報(bào)抵扣。(二十六)運(yùn)輸發(fā)票開具不全,票貨不符,或者取得假發(fā)票進(jìn)行抵扣。(二十七)為達(dá)抵扣目的,沒有運(yùn)輸業(yè)務(wù),去運(yùn)管辦、貨運(yùn)中心、地稅局等單位代開發(fā)票進(jìn)行申報(bào)抵扣。(二十八)鐵路客運(yùn)發(fā)票(行李票)當(dāng)作運(yùn)輸發(fā)票進(jìn)行申報(bào)抵扣。(二十九)最為典型的是個(gè)別企業(yè)將拉運(yùn)垃圾的發(fā)票當(dāng)作運(yùn)輸貨物發(fā)票申報(bào)抵扣。(三十)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票丟失,仍然抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。三、

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