合并會計報表抵消分錄習題

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1、1.萬德福公司2008年1月1日對泰瑞寶公司投資100000元，取得其100%股權(quán)。2008年12月31日，泰瑞寶公司的股本為100000元，2008年實現(xiàn)凈利潤50000元，按凈利潤的10%提取盈余公積，按凈利潤的30%向投資者分配利潤，年末盈余公積為5000元，未分配利潤為30000元。要求：⑴編制將長期股權(quán)投資由成本法調(diào)整為權(quán)益法的分錄⑵編制母公司長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益抵銷的分錄。2.萬德福公司與泰瑞寶公司分別屬于不同的企業(yè)集團。2008年1月1日萬德福公司以銀行存款1200萬元購入泰瑞寶公司80%的股份。萬德福公司在個別資產(chǎn)負債表中采用成本法核算該項長期

2、股權(quán)投資。2008年1月1日泰瑞寶公司股東權(quán)益總額為1400萬元。其中股本為800萬元，資本公積為600萬元，盈余公積為0元，未分配利潤為0元。2008年12月31日泰瑞寶公司股東權(quán)益總額為1600萬元，其中股本為800萬元，資本公積為650萬元，盈余公積為40元，未分配利潤為110元。2008年泰瑞寶公司實現(xiàn)凈利潤400萬元，提取法寶盈余公積40萬元，向萬德福公司分派現(xiàn)金股利200萬元，向其他股東分派現(xiàn)金股利50萬元，未分配利潤為110萬元。泰瑞寶公司因持有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動計入當期資本公積的金額為50萬元。根據(jù)萬德福公司備查薄中的記錄，在購買日泰瑞寶公

3、司某項固定10/10資產(chǎn)（假設(shè)該項固定資產(chǎn)為管理部門用），公允價值高于賬面價值100萬元，使用壽命20年。假定泰瑞寶公司的會計政策和會計期間與萬德福公司一致，不考慮萬德福公司和泰瑞寶公司及合并資產(chǎn)、負債的所得稅影響。要求：⑴根據(jù)購買日子公司賬面價值與公允價值的差額編制相應(yīng)調(diào)整分錄⑵將長期股權(quán)投資由成本法調(diào)整為權(quán)益法的分錄⑶編制母公司長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益抵銷的分錄。⒊萬德福公司和泰瑞寶公司是母子公司關(guān)系。萬德福公司2008年年末個別資產(chǎn)負債表中有285萬元（假定不含增值稅）的應(yīng)收賬款系2008年向泰瑞寶公司銷售商品所發(fā)生的應(yīng)收銷售貨款的賬面價值,萬德福公司按照規(guī)

4、定對該筆應(yīng)收賬款計提了15萬元的壞賬準備。要求根據(jù)以上資料編制抵銷分錄。⒋萬德福公司和泰瑞寶公司是母子公司關(guān)系。萬德福公司2007年7月1日向泰瑞寶公司銷售商品500萬元,其銷售成本為400萬元,該商品的銷售毛利率為20%。泰瑞寶公司購進的該商品中的60%已實現(xiàn)對外銷售,另40%形成期末存貨。要求根據(jù)以上資料編制抵銷分錄。10/105.萬德福持有泰瑞寶70%的股權(quán)，能夠?qū)μ┤饘殞嵤┛刂?。有關(guān)合并報表編制的資料如下：⑴2007年6月泰瑞寶向萬德福出售商品一批，售價（不考慮增值稅）為980000元，銷售成本為784000元，款項尚未結(jié)算。萬德福所購商品在2007年12月31

5、日前尚有30%未售出。泰瑞寶年末按應(yīng)收賬款余額的1%計提壞賬準備。⑵2008年12月12日，萬德福從泰瑞寶購入的商品全部售出。并將2007年所欠泰瑞寶貨款予以清償，2008年萬德福與泰瑞寶未發(fā)生其他商品購銷交易。要求：編制萬德福2007年、2008年與合并財務(wù)報表有關(guān)的抵銷分錄。6.萬德福公司為泰瑞寶公司的母公司，2011年萬德福公司出售一批存貨給泰瑞寶公司，售價為120萬元，成本80萬元，泰瑞寶公司期末出售了50%，剩余部分可變現(xiàn)凈值為35萬元，第二年（2012年）剩余部分出售了60%，剩余40%形成期末存貨，可變現(xiàn)凈值為20萬元。（不考慮所得稅的影響）。要求：（1）

6、編制2011年合并報表所需會計調(diào)整分錄（2）編制2012年合并報表所需會計調(diào)整分錄，計算2012年影響合并損益金額是多少？1.[答案]10/10⑴編制將長期股權(quán)投資由成本法調(diào)整為權(quán)益法的分錄借：長期股權(quán)投資——泰瑞寶公司50000貸：投資收益50000借：投資收益15000貸：長期股權(quán)投資——泰瑞寶公司15000⑵編制母公司長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益抵銷的分錄借：股本100000盈余公積5000未分配利潤30000貸：長期股權(quán)投資——泰瑞寶公司1350002.[答案]⑴據(jù)購買日子公司賬面價值與公允價值的差額編制相應(yīng)調(diào)整分錄借：固定資產(chǎn)1000000貸：資本公積100

7、0000借：管理費用50000貸：固定資產(chǎn)——累計折舊50000⑵長期股權(quán)投資由成本法調(diào)整為權(quán)益法借：長期股權(quán)投資——泰瑞寶公司3160000【（400-5）*80%】貸：投資收益3160000借：投資收益2000000貸：長期股權(quán)投資——泰瑞寶公司200000010/10借：長期股權(quán)投資——泰瑞寶公司400000貸：資本公積——其他資本公積400000⑴制母公司長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益抵銷的分錄借：股本8000000資本公積(年末650+100)萬元7500000盈余公積400000未分配利潤(110-5)萬元1050000貸：長