《外幣業(yè)務(wù)會計》ppt課件

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1、第四章外幣業(yè)務(wù)會計第一節(jié)外幣業(yè)務(wù)概述一、外幣與外匯1、外幣：本國貨幣以外的其它國家或地區(qū)的貨幣。2、外匯：以外幣表示的用于國際結(jié)算的支付手段。包括：外幣、外幣有價證券、外幣支付憑證、其他外匯資金第四章外幣業(yè)務(wù)會計二、記賬本位幣的確定1、記賬本位幣：會計主體用來作為統(tǒng)一計量尺度，在記賬時采用的貨幣。2、列報貨幣：企業(yè)編制會計報表時使用的貨幣。我國企業(yè)會計準則規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇人民幣為記賬本位幣，業(yè)務(wù)收支以外幣為主的企業(yè)，也可以選擇某種外幣為記賬本位幣，但是，編制的財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。第四章外幣業(yè)務(wù)會計3、會

2、計核算觀點的外幣：.記賬貨幣以外的貨幣。當(dāng)會計主體選擇本國貨幣作為記計賬貨幣時，會計上的外幣與經(jīng)濟上的外幣一致。當(dāng)會計主體選擇外國貨幣作為記計賬貨幣時，會計上的外幣與經(jīng)濟上的外幣不一致。第四章外幣業(yè)務(wù)會計三、外幣業(yè)務(wù)及其類型1、外幣交易：企業(yè)以記賬本位幣以外的貨幣進行的計價或結(jié)算業(yè)務(wù)。2、外幣折算業(yè)務(wù)：將一種貨幣表示的財務(wù)報表折算為另一貨幣表示的財務(wù)報表。第四章外幣業(yè)務(wù)會計四、匯率的概念及標價方法1、匯率的概念：匯率是兩種貨幣交換的比率，也可理解為用一種貨幣表示另一種貨幣的價格。2、匯率的標價方法包括直接標價法

3、和間接標價法。1）直接標價法是指用本國貨幣的價格表示外國貨幣的價格；2）間接標價法是指用外國貨幣的價格表示本國貨幣的價格。第四章外幣業(yè)務(wù)會計3.匯率的種類1）按匯率的制定方法，匯率可分為基本匯率與套算匯率基本匯率：直接根據(jù)本國貨幣與選擇的“關(guān)鍵貨幣”的實際價值對比制定的匯率。套算匯率：兩種貨幣通過第三種貨幣的中介而推算的匯率。第四章外幣業(yè)務(wù)會計2）按銀行買賣外匯所使用的匯率，匯率可分為買入?yún)R率與買出匯率買入?yún)R率：銀行從客戶買入外匯的匯率。賣出匯率：銀行向客戶賣出外匯的匯率。中間匯率：買入?yún)R率與賣出匯率的平均數(shù)。

4、第四章外幣業(yè)務(wù)會計3）按外匯買賣后交割的時間，匯率可分為即期匯率與遠期匯率。即期匯率：在外匯買賣后的兩個營業(yè)日內(nèi)進行資金交割的匯率。遠期匯率：外匯買賣雙方約定在將來某日進行資金交割，而事先約定的匯率。第四章外幣業(yè)務(wù)會計4）會計上使用的匯率概念記賬匯率：.記賬時采用的匯率（業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日或當(dāng)月1日的匯率）賬面匯率：已經(jīng)登記入賬的匯率。歷史匯率：業(yè)務(wù)發(fā)生日的匯率。現(xiàn)時匯率：當(dāng)前結(jié)算經(jīng)濟業(yè)務(wù)或當(dāng)前編表日的匯率。第四章外幣業(yè)務(wù)會計五、匯兌損益1、匯兌損益：將一種貨幣兌換或折算成另一種貨幣時，由于匯率變動所產(chǎn)生的記賬本位幣

5、差額。2、匯兌損益的種類1）按業(yè)務(wù)歸屬分類交易損益兌換損益調(diào)整損益折算損益第四章外幣業(yè)務(wù)會計交易損益：企業(yè)發(fā)生的以外幣計價或結(jié)算的業(yè)務(wù)，因匯率變化產(chǎn)生的匯兌損益。例如：企業(yè)賒銷商品一批，價值10000美元，當(dāng)時匯率為＄1=￥8.5，收回債權(quán)時匯率為＄1=￥8，產(chǎn)生匯兌損失5000元第四章外幣業(yè)務(wù)會計兌換損益：將一種貨幣兌換成另一種貨幣時產(chǎn)生的匯兌損益。例如：×月×日，企業(yè)按＄1=￥8.8買入1000美元×月×日，企業(yè)按＄1=￥8.7買出1000美元則產(chǎn)生匯兌損益100元人民幣（兌換損失）第四章外幣業(yè)務(wù)會計調(diào)整損

6、益：會計期末將外幣債權(quán)債務(wù)、外幣貨幣資金賬戶按期末匯率重新表述時產(chǎn)生的匯兌損益。例如：企業(yè)賒銷商品一批，價值10000美元，當(dāng)時匯率為＄1=￥8.5，會計期末匯率為＄1=￥8，產(chǎn)生匯兌損失5000元第四章外幣業(yè)務(wù)會計折算損益：會計期末將一種貨幣表示的財務(wù)報表折算為另一貨幣表示的財務(wù)報表時產(chǎn)生的匯兌損益。第四章外幣業(yè)務(wù)會計2）按本期是否實現(xiàn)分類已實現(xiàn)匯兌損益：編表日前已結(jié)算的外幣交易所產(chǎn)生的匯兌損益。未實現(xiàn)匯兌損益：編表后才結(jié)算的外幣交易所產(chǎn)生的匯兌損益。3、匯兌損益的確認已實現(xiàn)匯兌損益和未實現(xiàn)匯兌損益全部記入當(dāng)

7、期損益第四章外幣業(yè)務(wù)會計第二節(jié)外幣交易會計外幣交易產(chǎn)生的會計問題1）按什么匯率將外幣折算為記賬貨幣記賬。2）匯兌損益如何確認與計量。一、外幣交易會計處理的基本方法1、單項業(yè)務(wù)法：交易發(fā)生日，按當(dāng)日匯率將外幣金額折算為記賬本位幣入賬，在此后的編表日、結(jié)算日由于匯率變動而產(chǎn)生的外幣折合差額，列作已入賬的購入商品（債務(wù)）或收入（債權(quán)）的調(diào)整數(shù),不作為匯兌損益處理。舉例見教材p107第四章外幣業(yè)務(wù)會計單項業(yè)務(wù)法的基本觀點：一項外幣交易的發(fā)生及隨后貨款的結(jié)算屬于一項不可分割的完整業(yè)務(wù)。單項業(yè)務(wù)法的特點：在業(yè)務(wù)發(fā)生日和編表

8、日所記商品成本或收入都是暫時的，只有等到結(jié)算日才能確切知道商品成本或收入的記賬本位幣金額。第四章外幣業(yè)務(wù)會計2、兩項業(yè)務(wù)法：交易發(fā)生日，按當(dāng)日匯率將外幣金額折算為記賬本位幣入賬確定下來，在此后的編表日、結(jié)算日由于匯率變動而產(chǎn)生的外幣折合差額，不調(diào)整已入賬的購入商品成本或銷售商品收入數(shù),而是作為匯兌損益處理。兩項業(yè)務(wù)法的基本觀點：一項外幣交易的發(fā)生及隨后貨款的結(jié)算，是有聯(lián)系但并不相同的兩