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《基礎會計（第三版）課件-基礎會計-項目六》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關內容在教育資源-天天文庫。
1、項目六 對賬與結賬職業(yè)能力目標能正確進行賬證核對、賬賬核對、賬實核對；能查找賬簿錯誤，識別錯賬類型并按規(guī)范進行更正；能按照規(guī)范程序進行財產清查；能正確分析財產清查結果，按照規(guī)范辦理處理手續(xù)并進行賬務處理；能按照結賬規(guī)范辦理月結與年結手續(xù)。典型工作任務財產清查；錯賬更正；結賬。任務一對 賬【引例】會計陳芬在對賬中發(fā)現(xiàn)，本月轉字５號憑證的金額書寫錯誤并導致相關賬簿記錄也出錯，她打算用涂改液修改錯誤記錄。討論：陳芬的做法是否正確？一、對賬的內容【知識準備與業(yè)務操作】賬證核對賬實核對賬賬核對【引例解析】
2、二、更正錯賬（一）劃線更正法【知識準備與業(yè)務操作】在賬簿中錯誤的文字或數(shù)字上畫一條單紅線予以注銷，但必須保持原有的字跡能夠辨認。在其上方空白處用藍字寫上正確的文字或數(shù)字。由記賬人員和會計機構負責人（或會計主管人員）在更正處加蓋印簽。在結賬之前、記賬之后發(fā)現(xiàn)記賬憑證正確而賬簿錯誤二、更正錯賬（二）紅字更正法（Ⅰ）【知識準備與業(yè)務操作】用紅字金額填寫一張與錯誤記賬憑證會計科目、應借應貸方向完全相同的記賬憑證。用藍字金額編制一張正確的記賬憑證。根據(jù)兩張憑證登賬。在結賬前、記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應借、應貸的
3、會計科目或同時金額也有錯誤二、更正錯賬（二）紅字更正法（Ⅱ）【知識準備與業(yè)務操作】按多記金額用紅字填制一張與原會計科目、方向相同的記賬憑證。根據(jù)憑證登賬。在結賬前、記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證及賬簿記錄上金額大于應記的金額，而其他均無誤。二、更正錯賬（三）補充登記法【知識準備與業(yè)務操作】按少記金額用藍字填制一張與原會計科目、方向相同的記賬憑證根據(jù)憑證登賬在結賬前、記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證及賬簿記錄上金額小于應記的金額，而其他均無誤。任務二財產清查【引例】小王是一家公司的出納，每天都非常認真地逐筆登記公司的銀行存款
4、日記賬。這個月的業(yè)務結束后，銀行存款日記賬上顯示公司的銀行存款余額為52950元。但是，當小王接到銀行所給的銀行對賬單時，不禁心里“咯噔”一下，因為對賬單上顯示公司的銀行存款余額只有48250元。難道公司的銀行存款被盜？小王趕緊跑去告訴主辦會計。想不到主辦會計聽到這個消息后，卻一點也不緊張，而是告訴小王說：“你先去核對一下，再確認是什么原因?！庇懻摚褐鬓k會計為什么不緊張？一、財產清查概述（一）財產清查的概念【知識準備與業(yè)務操作】財產清查也叫財產檢查，是指通過對實物、現(xiàn)金的實地盤點和對銀行存款、往來
5、款項的核對，來查明各項財產物資、貨幣資金、往來款項的實有數(shù)和賬面數(shù)是否相符的一種會計核算的專門方法。一、財產清查概述（二）財產清查的意義【知識準備與業(yè)務操作】確保會計核算資料的真實可靠保護財產的安全和完整促進財產物資的有效使用保證財經法紀的貫徹執(zhí)行一、財產清查概述（三）財產清查的種類【知識準備與業(yè)務操作】財產清查按清查的范圍分類全面清查局部清查按清查的時間分類定期清查不定期清查一、財產清查概述（四）財產物資的盤存制度【知識準備與業(yè)務操作】永續(xù)盤存制是指在日常經濟活動中，必須根據(jù)會計憑證對各項財產物
6、資的增加和減少在有關賬簿中進行逐日、逐筆的登記、反映，并隨時結算出賬面結存數(shù)額的一種盤存制度。實地盤存制是指平時只在賬簿中登記各項財產物資的增加數(shù)，不登記減少數(shù)，期末，將通過實地盤點確定的實存數(shù)作為賬面結存數(shù)，然后再倒推算出本期減少數(shù)的一種盤存制度。二、財產清查的方法（一）財產清查前的準備工作【知識準備與業(yè)務操作】組織準備業(yè)務準備二、財產清查的方法（二）現(xiàn)金的清查【知識準備與業(yè)務操作】出納人員將現(xiàn)金收、付憑證全部登記入賬，并結出余額盤點（現(xiàn)金應逐張清點，如發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧，必須會同出納人員核實清楚）
7、根據(jù)盤點結果，及時填制“現(xiàn)金盤點報告表”二、財產清查的方法（三）銀行存款的清查【知識準備與業(yè)務操作】企業(yè)將本單位所發(fā)生的經濟業(yè)務登入銀行存款日記賬對賬面記錄進行檢查復核，確定賬簿記錄完整、準確將銀行轉來的對賬單與銀行存款日記賬賬面記錄進行逐筆核對二、財產清查的方法（三）銀行存款的清查【知識準備與業(yè)務操作】銀企雙方賬目不一致記賬有錯誤未達賬項【引例解析】二、財產清查的方法（三）銀行存款的清查【知識準備與業(yè)務操作】未達賬項企業(yè)收到或已送存銀行的款項，企業(yè)已入賬，作為銀行存款的增加，但銀行尚未入賬企業(yè)開
8、出各種付款憑證，已記入銀行存款日記賬，作為企業(yè)存款的減少，但銀行尚未入賬銀行代企業(yè)收進的款項，銀行已入賬，作為企業(yè)銀行存款的增加，但企業(yè)尚未收到有關憑證，未能登記入賬銀行代企業(yè)支付的款項，銀行已入賬，作為企業(yè)銀行存款的減少，但企業(yè)尚未收到二、財產清查的方法（四）往來款項的清查【知識準備與業(yè)務操作】將本單位往來賬目核對清楚向對方填發(fā)對賬單根據(jù)在回單填制“往來款項清查表”二、財產清查的方法（五）實物的清查【知識準備與業(yè)務操作】實地盤點法技術推算法盤存單賬存實存對比表三、財產清查結果的處
