會計基礎(chǔ)管理規(guī)定

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5、度：自公歷1月1日起至12月31日3.2記帳本位幣：人民幣3.3核算原則：權(quán)責(zé)發(fā)生制3.4計價原則：歷史成本原則4會計科目核算規(guī)定4．1貨幣資金及應(yīng)收款項(xiàng)核算4．1．1貨幣資金是資金周轉(zhuǎn)的起點(diǎn)和終點(diǎn)，是生產(chǎn)經(jīng)營的先決條件，包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。股份公司現(xiàn)金的收付業(yè)務(wù)必須嚴(yán)格執(zhí)行國務(wù)院頒發(fā)的《現(xiàn)金管理暫行條例》，加強(qiáng)現(xiàn)金的管理，并接受開戶銀行的監(jiān)管。每筆貨幣資金的收付業(yè)務(wù)都必須根據(jù)有關(guān)的原始憑證并且審核無誤進(jìn)行。貨幣資金的核算，設(shè)置“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”帳戶。借方反映貨幣資金的實(shí)際收入，貸方反映貨幣資金

6、的支出用款，期末應(yīng)為借方余額，反映實(shí)際擁有的貨幣資金。4．1．2應(yīng)收款項(xiàng)4．1．2．1應(yīng)收票據(jù)是指公司持有的因銷售商品提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票。收到票據(jù)時，借記“應(yīng)收票據(jù)”，核算票據(jù)的票面金額；到期收回時，貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目。對帶息票據(jù)的到期利息同時沖減財務(wù)費(fèi)用。如果票據(jù)到期，承兌人違約或無力償還，應(yīng)將票據(jù)的價款（票款、利息、拒付銀行手續(xù)費(fèi)）轉(zhuǎn)入“應(yīng)收帳款”核算。應(yīng)收的票據(jù)可以作為融通資金的一種手段——貼現(xiàn)和背書轉(zhuǎn)讓。4．1．2．2應(yīng)收帳款是指公司因銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)應(yīng)向購貨單位和接受勞務(wù)的單位收取的款項(xiàng)。公司在銷售產(chǎn)品的過程

7、中發(fā)生的應(yīng)收帳款，在“應(yīng)收帳款”科目中核算。借方登記反映公司應(yīng)收銷貨單位的產(chǎn)品貨款，貸方登記已收回的或已結(jié)轉(zhuǎn)的壞帳損失的貨款，期末借方余額反映尚未收回的應(yīng)收貨款。4．1．3壞帳損失的核算4．1．3．1壞帳是指公司無法收回的應(yīng)收貨款，由于發(fā)生壞帳而產(chǎn)生的損失為壞帳損失。確認(rèn)壞帳損失條件：4．1．3．1．1因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，確定不能收回的款項(xiàng)。4．1．3．1．2因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過三年確實(shí)不能收回的款項(xiàng)。4．1．3．2以上確實(shí)不能收回的應(yīng)收帳款，報經(jīng)董事會批準(zhǔn)后，作為壞帳。4．1．3．3壞帳損失的核算

8、本公司采用備抵法。按應(yīng)收帳款的帳齡計提壞帳損失，計入期間費(fèi)用，同時建立“壞帳準(zhǔn)備”，年底一次性計提并調(diào)整壞帳準(zhǔn)備余額。計提時借記“管理費(fèi)用”，貸記“壞帳準(zhǔn)備”；發(fā)生壞帳時，沖銷“壞帳準(zhǔn)備”，轉(zhuǎn)銷“應(yīng)收帳款”。已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞帳損失以后又收回的，應(yīng)按