高校內(nèi)部審計(jì)外部化研究

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1、高校內(nèi)部審計(jì)外部化研究一、高校內(nèi)部審計(jì)外部化的優(yōu)勢(shì)（一）增強(qiáng)審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性三種機(jī)構(gòu)模式都有一定的缺陷，引入外部機(jī)構(gòu)，是綜合三種模式優(yōu)點(diǎn)的最佳機(jī)構(gòu)模式。外部機(jī)構(gòu)獨(dú)立于被審計(jì)單位，與財(cái)會(huì)部門和其他部門沒冇任何利益關(guān)聯(lián)，山外部審計(jì)機(jī)構(gòu)執(zhí)行內(nèi)審工作，直接向單位負(fù)責(zé)人和上級(jí)機(jī)關(guān)匯報(bào)工作，并接受上級(jí)機(jī)關(guān)、單位負(fù)責(zé)人和內(nèi)部職工的共同監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)具有更強(qiáng)的獨(dú)立性，在審計(jì)過程屮能充分體現(xiàn)客觀性、公正性和權(quán)威性，從而提高審計(jì)工作的質(zhì)量。（二）擴(kuò)大審計(jì)范圍專業(yè)的外部審計(jì)機(jī)構(gòu)，冇足夠的人力物力資源擴(kuò)大審計(jì)范圍，使高校內(nèi)部審計(jì)不再局限于財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)。高校的

2、基礎(chǔ)建設(shè)工程需要經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，以促進(jìn)成木的降低與資金的有效使用；高校的內(nèi)部控制體系不夠完善，需要開展內(nèi)部控制審計(jì),提高管理效率，規(guī)范各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效運(yùn)行；加強(qiáng)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，審查、考核、評(píng)價(jià)與監(jiān)督高校領(lǐng)導(dǎo)者的政治業(yè)務(wù)索質(zhì)。同時(shí)，外部審計(jì)機(jī)構(gòu)還可以將傳統(tǒng)的事后審計(jì)，轉(zhuǎn)向以事前、事中審計(jì)為主，并結(jié)合事后審計(jì)的方法。內(nèi)部審計(jì)外部化可以從空間與時(shí)效這兩方面擴(kuò)大審計(jì)范圍。（三）提高審計(jì)人員素質(zhì)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)集中了各行各業(yè)的專家，通過了專業(yè)技術(shù)資格考試認(rèn)證，實(shí)務(wù)屮中累積了豐富經(jīng)驗(yàn)，具有高校內(nèi)部審計(jì)人員所不能及的優(yōu)勢(shì)。高校的內(nèi)審?fù)馄?，能充分冇效地?/p>

3、用社會(huì)優(yōu)質(zhì)的人力資源，將一些高度專業(yè)化的內(nèi)部審計(jì)工作委托給外部審計(jì)機(jī)構(gòu)如會(huì)計(jì)師事務(wù)所，外部審計(jì)人員在執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求，遵循公認(rèn)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和行業(yè)會(huì)計(jì)制度來進(jìn)行，將極大地提高內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)雖。（四）改進(jìn)審計(jì)技術(shù)，提高審計(jì)效益信息化、數(shù)字化和網(wǎng)絡(luò)化是當(dāng)今社會(huì)發(fā)展的趨勢(shì),高校內(nèi)部審計(jì)手段也應(yīng)少時(shí)俱進(jìn)，由傳統(tǒng)的手工審計(jì)技術(shù)轉(zhuǎn)為計(jì)算機(jī)信息技術(shù)。在當(dāng)前的條件卜?，高校培養(yǎng)自已的審計(jì)隊(duì)伍，不僅要支付高薪，還需要定期培訓(xùn)與考核內(nèi)審人員，開發(fā)審計(jì)軟件，這些開支會(huì)給高校造成財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)。內(nèi)部審計(jì)外部化是利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段提高高校內(nèi)部

4、審計(jì)工作質(zhì)量和效率的一個(gè)最切實(shí)有效的途徑。二、內(nèi)部審計(jì)外部化解決方案信息化是我國(guó)高校向世界一流大學(xué)邁進(jìn)的必由Z路，已成為世界范圍內(nèi)高校教育現(xiàn)代化建設(shè)的標(biāo)志。信息化必然対高校傳統(tǒng)的手工審計(jì)方式產(chǎn)牛沖擊。國(guó)家前審計(jì)長(zhǎng)李金華指出“：開展計(jì)算機(jī)審計(jì)是一場(chǎng)蘋命。如果不搞計(jì)算機(jī)審計(jì)，我們將失去審計(jì)資格”?；ヂ?lián)網(wǎng)環(huán)境下，高校要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)外部化，應(yīng)構(gòu)建一個(gè)“外部審計(jì)作業(yè)+內(nèi)部審計(jì)管理+業(yè)務(wù)支持系統(tǒng)”的一休化平臺(tái)，這個(gè)平臺(tái)應(yīng)包括審計(jì)作業(yè)、審計(jì)管理、業(yè)務(wù)支持三大主要應(yīng)用系統(tǒng)，將審計(jì)信息化建設(shè)納入校園信息化的整體規(guī)劃，充分考慮網(wǎng)絡(luò)、平臺(tái)架構(gòu)、軟件功能等細(xì)節(jié)

5、，構(gòu)建內(nèi)部外部一體化審計(jì)信息平臺(tái)。高校內(nèi)部審計(jì)信息化平臺(tái)主要由四個(gè)應(yīng)用系統(tǒng)構(gòu)成：審計(jì)門八系統(tǒng)、市計(jì)作業(yè)系統(tǒng)、審計(jì)管理系統(tǒng)和市計(jì)業(yè)務(wù)支持系統(tǒng)。各系統(tǒng)共用一?個(gè)數(shù)據(jù)庫(kù)，實(shí)現(xiàn)信息的無(wú)縫聯(lián)結(jié)。（一）審計(jì)門戶系統(tǒng)審計(jì)門戶系統(tǒng)將信息平臺(tái)內(nèi)的所冇數(shù)據(jù)資源統(tǒng)一集成于木系統(tǒng)的管理之卜為外部審計(jì)機(jī)構(gòu)與內(nèi)部管理部門提供對(duì)整個(gè)系統(tǒng)的應(yīng)川、管理、維護(hù)功能。通過這一門戶，審計(jì)人員可以定義部門、人員、角色、群組等，管理應(yīng)用權(quán)限，自定義審計(jì)工作流程，備份、恢復(fù)、卸載、重裝數(shù)據(jù)，監(jiān)控日志，配置系統(tǒng)界面等。對(duì)于高校來說，內(nèi)部審計(jì)信息平臺(tái)的構(gòu)建是校園信息化建設(shè)的重要組成部分

6、，對(duì)于外部審計(jì)機(jī)構(gòu)來說，應(yīng)將客戶的內(nèi)部審計(jì)信息平臺(tái)納入整個(gè)企業(yè)的信息化規(guī)劃。審計(jì)門戶系統(tǒng)的權(quán)限管理、數(shù)據(jù)管理等功能,應(yīng)由校園信息系統(tǒng)與企業(yè)信息系統(tǒng)統(tǒng)一授權(quán)、統(tǒng)一登錄、統(tǒng)一管理，確保審計(jì)信息平臺(tái)與校園信息系統(tǒng)、企業(yè)信息系統(tǒng)的兼容性。（二）審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)為外部審計(jì)機(jī)構(gòu)提供遠(yuǎn)程的數(shù)據(jù)杏詢與分析功能，大大降低現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)?報(bào)送審計(jì)的成本，提高了審計(jì)效率。在校園信息化條件下，高校的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)果記錄在財(cái)務(wù)系統(tǒng)屮，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過程記錄在業(yè)務(wù)系統(tǒng)屮，外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)人員可以從財(cái)務(wù)系統(tǒng)中的每張記賬憑證,追索到這筆業(yè)務(wù)的過程信息，幫助審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)審計(jì)線

7、索、獲収審計(jì)證據(jù)。審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)的靈活性與拓展性程度，決定審計(jì)效率的高低與審計(jì)效果的好壞，隨著計(jì)算機(jī)軟件技術(shù)的飛速發(fā)展，審計(jì)分析功能也會(huì)日益提高。外部審計(jì)人員操作審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)，由此這一系統(tǒng)是審計(jì)信息平臺(tái)屮相對(duì)獨(dú)立的一個(gè)子系統(tǒng)，根據(jù)高校信息化程度的高低與數(shù)據(jù)集中程度，可選擇B/S結(jié)構(gòu)（瀏覽器/服務(wù)器模式）和C/S結(jié)構(gòu)（客戶機(jī)/服務(wù)器模式），也可將兩者靈活結(jié)合起來，取長(zhǎng)補(bǔ)短，使外部審計(jì)作業(yè)與內(nèi)部審計(jì)管理相結(jié)合，促進(jìn)審計(jì)效率的提高。（三）審計(jì)管理系統(tǒng)審計(jì)管理系統(tǒng)是高校內(nèi)部有關(guān)人員進(jìn)行審計(jì)項(xiàng)F1協(xié)同辦公與信息交流的平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施、審

8、計(jì)終結(jié)全過程的管理，可以及時(shí)跟蹤外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作進(jìn)展。審計(jì)管理系統(tǒng)包括計(jì)劃管理、作業(yè)過程管理、結(jié)果管理、業(yè)務(wù)檔案悸理、信息綜合查詢等功能，審計(jì)管理系統(tǒng)一般應(yīng)采用B/S結(jié)構(gòu)，納入高校辦公（OA）系統(tǒng)，使高校