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1、對集團型企業(yè)而言，預算管理猶如一根指揮下屬企業(yè)的指揮棒－－預算“指揮棒” 《IT經(jīng)理世界》/趙水忠第150期 2003年9月，又到了編制下一年度預算計劃的時候了，上海一家企業(yè)的總經(jīng)理根據(jù)各方面的情況，預計2004年的利潤可超過1億元；但在送交集團總部的預算方案上，他報的卻是6000萬元。這樣做的原因不言自明----“真的報1個億，如果做不到，豈不很沒面子？相比之下，當然是6000萬更加保險。何況少報一點，到時超額完成任務，還有獎金可拿，報1個億，完成1個億，可就沒有什么甜頭了。” 實際上，不僅是上海
2、這家企業(yè)，在中國大部分集團型企業(yè)中，下屬企業(yè)向集團總部有意低報銷售預算、利潤預算的情況比比皆是。下屬企業(yè)之所以敢這樣做，與集團總部和下屬企業(yè)間的信息不對稱有很大關(guān)系，作為不直接介入業(yè)務經(jīng)營活動的總部，并不了解下屬企業(yè)各項經(jīng)營指標，這是中國集團型企業(yè)管理的一個老大難問題?！ ⊥瑯拥膯栴}在中國兵器裝備集團公司也存在。兵器裝備集團注冊資本高達120億元，有員工18萬人，它擁有長安汽車、嘉陵工業(yè)、建設工業(yè)（集團）等51家全資工業(yè)企業(yè)、4家研究院所、3家研發(fā)中心以及中國北方工業(yè)公司等多家全資或控股商貿(mào)企業(yè)。它在全球30多個國家和地區(qū)建立了生產(chǎn)基
3、地或營銷機構(gòu)，產(chǎn)品銷往世界100多個國家和地區(qū)。作為特大型國有企業(yè)，近幾年來，它從政府機關(guān)演變到行政性公司，再演變成一個完全市場化公司。在急劇轉(zhuǎn)型過程中，預算失控的狀況顯然不能適應發(fā)展的要求。所以從2000年開始，兵器裝備集團開始醞釀在整個集團內(nèi)推行全面預算管理，加強對下屬企業(yè)的監(jiān)控和指導。為此，專門在集團公司財務審計部下成立了預算處，全力推進這項工作。 發(fā)現(xiàn)問題容易，要解決問題卻沒那么簡單。有時候，盡管集團總部明知下屬企業(yè)有意低報了銷售預算，卻苦于拿不出有力證據(jù)。而且由于總部本身不介入下屬企業(yè)的經(jīng)營，也拿不出合理的預算方案。于是，
4、只能根據(jù)下屬企業(yè)去年的經(jīng)營狀況，大致想一個數(shù)字。比如下屬企業(yè)報1500萬，總部可能會要求它完成2200萬。而這2200萬的任務沒有任何明確的理由，只是拍腦袋想出來的。所以，預算制定的過程就成為下屬企業(yè)和總部之間“議價”的過程，最終雙方可能會以1800萬元“成交”。至于為什么定為1800萬元、是否符合下屬企業(yè)的經(jīng)營實際、是否考慮到宏觀經(jīng)濟形勢等都缺乏科學數(shù)據(jù)支撐?？傊@是一種純粹憑經(jīng)驗進行的決策，很難保證其科學性和可行性。兵器裝備集團公司財務審計部預算處處長王曉翔說，“以前，總部跟下屬企業(yè)談預算缺乏準確性，有的企業(yè)確實沒有潛力了，總部
5、卻將預算定的非常高；有的企業(yè)潛力很大，總部定的目標卻遠遠低于它的潛力。于是，下屬企業(yè)便不拿總部的銷售預算當回事”。 很明顯，解決問題的關(guān)鍵在總部要獲得更多、更準確的企業(yè)經(jīng)營信息，要有科學的證據(jù)，讓下屬企業(yè)對集團提出的預算是心服口服，它們才會認真對待、認真執(zhí)行預算。于是，總部預算的科學性便顯得格外重要?！ ☆A算管理的科學性首先體現(xiàn)在銷售預算上。在預算管理中，銷售預算起著龍頭作用，其他所有的預算都是以銷售預算為起點，確定了銷售預算，才可以定產(chǎn)量、采購量、資金投入等。實際上，發(fā)達國家集團企業(yè)的下屬企業(yè)在報預算時，往往是高報銷售額，因為按照
6、它們的機制----預算越高，總部配給的資源也越多。而如果連續(xù)幾季度或幾年銷售預算的增長率都很低，那總部就會削減這個企業(yè)的規(guī)模，接下來很有可能就會讓其總經(jīng)理走人。在銷售預算上，兵器裝備集團制定了一整套的方案。下屬企業(yè)歷年的銷售數(shù)據(jù)肯定是預算決策時的一個重要依據(jù)；此外，兵器裝備集團公司總部和中經(jīng)網(wǎng)等數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析公司合作，以獲得行業(yè)增長率等數(shù)據(jù)。假定預測2005年中國汽車行業(yè)的年增長率為20%，那兵器裝備集團公司下屬汽車制造公司的增長率肯定也要定在20%左右，如果某下屬公司報上來的預算增長是8%，那它需要向集團提供充分的理由。在新的預算制定
7、制度下，兵器裝備集團的預算不再僅是總部或下屬企業(yè)隨便拍腦袋的事了，而是根據(jù)上述數(shù)據(jù)，綜合分析之后得出的。 科學預算說起來容易，做起來相當麻煩。比如，為了收集下屬企業(yè)的各項經(jīng)營數(shù)據(jù)，需要它們填寫五六十張表格要企業(yè)填寫，再加上從數(shù)據(jù)公司獲得的大量數(shù)據(jù)信息，人腦根本無法完成。此外，還有下屬企業(yè)歷年的經(jīng)營狀況也在考查之列，這更是一個難以想像的艱巨任務。所以，在理清思路、確立制度后，兵器裝備集團很自然地想到了利用信息技術(shù)。經(jīng)過考察，他們選擇了浪潮作為合作伙伴，一起開發(fā)預算管理系統(tǒng)。經(jīng)過一年開發(fā)，該系統(tǒng)已經(jīng)上線運行，在輸入上述各項數(shù)據(jù)后，系統(tǒng)會
8、自動模擬出下一季度、下一年度的銷售增長。盡管這種預測也可能不準確，“但系統(tǒng)模擬出的數(shù)據(jù)的準確概率要比拍腦袋高得多?！痹诳偛款A算管理系統(tǒng)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)面前，兵器裝備集團下屬企業(yè)很難找到反駁的理由?！ ”餮b備集團總部希望通過規(guī)
