流動(dòng)負(fù)債與非流動(dòng)負(fù)債綜述2).ppt

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1、第六章負(fù)債本章主要內(nèi)容流動(dòng)負(fù)債1非流動(dòng)負(fù)債2第一節(jié)流動(dòng)負(fù)債一、短期借款短期借款是指企業(yè)為了彌補(bǔ)流動(dòng)資金的不足,向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)、其他單位或個(gè)人借入的期限在1年以下（含一年）的各種借款,。短期借款的目的一般是為了維持企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需的資金,或者是為了抵償某項(xiàng)債務(wù)。對(duì)于企業(yè)發(fā)生的短期借款，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“短期借款”賬戶(hù)進(jìn)行核算。本賬戶(hù)應(yīng)按債權(quán)人和借款種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬戶(hù)。借入款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”賬戶(hù)，貸記“短期借款”賬戶(hù)；歸還借款時(shí)，借記“短期借款”賬戶(hù)，貸記“銀行存款”賬戶(hù)。短期借款利息應(yīng)當(dāng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。為了正確計(jì)算各期盈虧，企業(yè)在月末計(jì)提利息費(fèi)用時(shí)，借

2、記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶(hù)，貸記“短期借款”賬戶(hù)。如果短期借款的利息數(shù)額較少或利息是按月支付的，也可以在實(shí)際支付利息時(shí)，直接計(jì)入當(dāng)期損益。企業(yè)在按期償還借款本息時(shí)，借記“短期借款”賬戶(hù)，貸記“銀行存款”賬戶(hù)。例6－1宏遠(yuǎn)公司4月1日從銀行貸款800000元，期限6個(gè)月，年利率6%，到期一次還本付息。在取得日，按取得金額入賬。（1）4月1日收到借款到賬通知：借：銀行存款800000貸：短期借款800000（2）在借款期內(nèi)的月末，按規(guī)定利率計(jì)提的利息，作為一項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用4000貸：應(yīng)付利息4000（3）還款時(shí)：借：短期借款800000應(yīng)付利息24000貸：

3、銀行存款824000二、應(yīng)付賬款（一）應(yīng)付賬款的確認(rèn)應(yīng)付賬款是指企業(yè)在正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，因購(gòu)買(mǎi)材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等業(yè)務(wù)，應(yīng)付而尚未支付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。確認(rèn)應(yīng)付賬款的入賬時(shí)間：理論上：在企業(yè)取得所購(gòu)貨物的所有權(quán)或已接受勞務(wù)時(shí)確認(rèn)應(yīng)付賬款入賬。實(shí)際工作中：在票證與貨物同行的情況下，應(yīng)付賬款一般待貨物驗(yàn)收入庫(kù)后，才按發(fā)票賬單登記入賬；在貨物到達(dá)而票證未到的情況下，月終將應(yīng)付賬款估計(jì)入賬。（二）應(yīng)付賬款的計(jì)量1.總價(jià)法：應(yīng)付賬款應(yīng)按未扣除現(xiàn)金折扣的總價(jià)記賬，若企業(yè)提前付款而獲得現(xiàn)金折扣時(shí)，應(yīng)視同理財(cái)收益沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。2.凈價(jià)法：應(yīng)付賬款應(yīng)按扣除最大現(xiàn)金折扣后的凈價(jià)記

4、賬，扣除的最大現(xiàn)金折扣從所購(gòu)貨的成本中抵減。若企業(yè)未能提前付款而喪失現(xiàn)金折扣時(shí)，應(yīng)視同理財(cái)費(fèi)用計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。我國(guó)的現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)對(duì)應(yīng)付賬款應(yīng)采用總價(jià)法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（三）應(yīng)付賬款的核算“應(yīng)付賬款”賬戶(hù)：該賬戶(hù)貸方登記企業(yè)購(gòu)進(jìn)材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等業(yè)務(wù)應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)；借方登記歸還的應(yīng)付款項(xiàng)；期末貸方余額反映尚未支付的應(yīng)付賬款。企業(yè)接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)，根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票賬單，借記“生產(chǎn)成本”、“管理費(fèi)用”等賬戶(hù)，貸記“應(yīng)付賬款”賬戶(hù)。企業(yè)開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款，借記“應(yīng)付賬款”賬戶(hù)，貸記“應(yīng)付票據(jù)”賬戶(hù)。企業(yè)轉(zhuǎn)出確實(shí)無(wú)法支付的

5、應(yīng)付賬款，直接轉(zhuǎn)入資本公積，借記“應(yīng)付賬款”賬戶(hù)，貸記“資本公積——其他資本公積”賬戶(hù)。例6－2宏遠(yuǎn)公司向F工廠購(gòu)入原材料一批，貨款20000元，增值稅3400元，宏遠(yuǎn)公司原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)進(jìn)行核算，原材料已驗(yàn)收入庫(kù)。付款條件為“2/10n/30”。宏遠(yuǎn)公司按總價(jià)法進(jìn)行賬務(wù)處理。（1）進(jìn)貨時(shí)：借：原材料20000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3400貸：應(yīng)付賬款23400（2）在折扣期付款時(shí)：借：應(yīng)付賬款23400貸：銀行存款23000財(cái)務(wù)費(fèi)用400（3）在過(guò)了折扣期付款時(shí)：借：應(yīng)付賬款23400貸：銀行存款23400三、應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)是由出票人出票，并由承兌人

6、承兌，約定在一定日期按票面確定金額向收款人或持票人付款的商業(yè)匯票。經(jīng)付款人承兌的商業(yè)匯票為商業(yè)承兌匯票；經(jīng)銀行承兌的商業(yè)匯票為銀行承兌匯票。商業(yè)匯票按是否帶息可分為帶息商業(yè)匯票和不帶息商業(yè)匯票兩種。帶息商業(yè)匯票的到期價(jià)值為面值與利息之和；不帶息商業(yè)匯票的到期價(jià)值為面值。但不論商業(yè)匯票是否帶息，均按其面值入賬。（二）應(yīng)付票據(jù)的核算“應(yīng)付票據(jù)”賬戶(hù)：該賬戶(hù)貸方登記企業(yè)開(kāi)出并經(jīng)承兌的商業(yè)匯票面值及按期計(jì)提的帶息票據(jù)的應(yīng)付利息；借方登記企業(yè)到期支付或無(wú)力支付而轉(zhuǎn)出的應(yīng)付票據(jù)本息；期末貸方余額反映企業(yè)持有尚未到期的應(yīng)付票據(jù)本息。企業(yè)按期計(jì)提的應(yīng)付票據(jù)利息以及支付銀行承兌匯票的手續(xù)

7、費(fèi)，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。需要注意的是，到期不能支付的帶息應(yīng)付票據(jù)按其賬面余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”科目后，期末時(shí)不再計(jì)提利息。例6－4宏遠(yuǎn)公司采購(gòu)材料一批，2003年1月1日按合同規(guī)定開(kāi)出銀行承兌匯票一張，面值46800元，年利率8.4％，3個(gè)月期，開(kāi)出票據(jù)之前，向銀行繳納手續(xù)費(fèi)40元。票據(jù)到期，該企業(yè)無(wú)力支付票據(jù)，30天后才將款項(xiàng)歸還銀行，銀行收取600元罰息。（1）支付承兌手續(xù)費(fèi)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用40貸：銀行存款40（2）開(kāi)出票據(jù)，購(gòu)買(mǎi)材料：借：原材料40000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6800貸：應(yīng)付票據(jù)46800（3）2003年4月1日，