自考-財(cái)務(wù)報(bào)表分析-講義-第9章.docx

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1、第九章非會(huì)計(jì)報(bào)表信息的利用與分析【考情分析】最近3年題型題量分析題型2014201520164月10月4月10月4月10月單選題2題共2分3題共3分1題共1分2題共2分2題共1分2題共2分多選題1題共2分1題共2分1題共2分1題共2分2題共4分判斷題1題共2分1題共2分1題共2分1題共5分簡(jiǎn)答題1題共5分計(jì)算分析題綜合分析題總計(jì)6分7分5分9分2分11分第一節(jié)企業(yè)發(fā)展能力分析框架知識(shí)點(diǎn)一審計(jì)報(bào)告的作用及類(lèi)型（一）審計(jì)報(bào)告的作用1、鑒證作用2、證明作用（二）審計(jì)報(bào)告的基本類(lèi)型標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告：無(wú)附加說(shuō)明段、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告審計(jì)報(bào)告帶強(qiáng)調(diào)時(shí)段無(wú)保留意見(jiàn)的審

2、計(jì)報(bào)告非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告非無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告無(wú)法表示意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告（1）無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告注冊(cè)會(huì)計(jì)師經(jīng)過(guò)升級(jí)后，認(rèn)為被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表符合下列所有條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)出具無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告：①財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照使用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。②注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，在審計(jì)過(guò)程中未收到限制（2）帶強(qiáng)調(diào)事段的無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告強(qiáng)調(diào)事段一般可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響，但被審計(jì)單位進(jìn)行了恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理，且在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出充分披露。增加

3、強(qiáng)調(diào)事段的情形有以下兩類(lèi)：①對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮。②重大不確定事項(xiàng)。（3）保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告①會(huì)計(jì)政策的選用、會(huì)計(jì)估計(jì)的作出或財(cái)務(wù)報(bào)表的披露不符合使用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，雖影響重大，但不至于出具否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。（4）否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告（5）無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告知識(shí)點(diǎn)二審計(jì)報(bào)告對(duì)財(cái)務(wù)分析的影響（1）無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告對(duì)財(cái)務(wù)分析的影響（2）保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告對(duì)財(cái)務(wù)分析的影響（3）否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告對(duì)財(cái)務(wù)分析的影響（4）我發(fā)表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告對(duì)財(cái)務(wù)分析的影響【考題·多選題】（2014.4）設(shè)計(jì)報(bào)告的類(lèi)型有（）。A.無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告B.帶強(qiáng)調(diào)事段的

4、無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告C.保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告D.否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告E.無(wú)法表示意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告【答案】ABCDE【考題·多選題】附有注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告的財(cái)務(wù)報(bào)告的可信度將大大提高，對(duì)財(cái)務(wù)分析的影響正確的有A．在對(duì)附有無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)，因企業(yè)的會(huì)計(jì)處理與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求完全一致，所以該財(cái)務(wù)報(bào)告可信度最高B．對(duì)于出具保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的財(cái)務(wù)報(bào)表，報(bào)表使用者應(yīng)仔細(xì)閱讀審計(jì)報(bào)告，分析出具保留意見(jiàn)的原因，然后再分析財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)容C．對(duì)于附有否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的財(cái)務(wù)報(bào)表，這類(lèi)財(cái)務(wù)報(bào)表已失去價(jià)值，無(wú)法被接受D．對(duì)于附有無(wú)法表示意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的財(cái)務(wù)報(bào)表，其可讀性最差，很難用它

5、來(lái)幫助報(bào)表使用者分析企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量E．審計(jì)報(bào)告的可信度會(huì)受注冊(cè)會(huì)計(jì)師水平和其他條件影響，因此在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)也需適當(dāng)關(guān)注相關(guān)因素的影響【答案】BCDE【考題·多選題】（2015.4）審計(jì)報(bào)告的作用有（）。A.鑒證作用B.保證作用C.擔(dān)保作用D.證明作用E.承諾作用【答案】AD第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)分析知識(shí)點(diǎn)一資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的種類(lèi)（一）調(diào)整事項(xiàng)1、已證實(shí)的資產(chǎn)發(fā)生了減值或原先確認(rèn)的減值金額需要調(diào)整2、資產(chǎn)負(fù)債表日后訴訟案件結(jié)案3、進(jìn)一步確定的額資產(chǎn)負(fù)債表日前購(gòu)如入資產(chǎn)的成本或售出資產(chǎn)的收入這兩類(lèi)事項(xiàng)包括兩方面內(nèi)容：（1）若資產(chǎn)負(fù)債表日前購(gòu)

6、入的資產(chǎn)已經(jīng)按暫估金額等入賬，資產(chǎn)負(fù)債表日后獲得證據(jù)，可以進(jìn)一步確定該資產(chǎn)的成本，則應(yīng)對(duì)已入賬的資產(chǎn)成本進(jìn)行調(diào)整。（2）企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日已根據(jù)收入確認(rèn)條件確認(rèn)資產(chǎn)銷(xiāo)售收入，但資產(chǎn)負(fù)債表日后獲得關(guān)于資產(chǎn)收入的進(jìn)一步證據(jù)，如發(fā)生銷(xiāo)售退回等，此時(shí)也應(yīng)調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的金額。4、資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)表舞弊或差錯(cuò)。（二）非調(diào)整事項(xiàng)1、資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生重大訴訟、仲裁、承諾；2、資產(chǎn)負(fù)債表日后資產(chǎn)價(jià)格、稅收政策、外匯匯率發(fā)生重大變化；3、資產(chǎn)負(fù)債表日后因自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失；4、資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)行股票和債券以及其他巨額舉債；5、資產(chǎn)負(fù)債表日后資本公積轉(zhuǎn)增資

7、本6、資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生巨額虧損7、資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司。知識(shí)點(diǎn)二資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的處理原則（一）調(diào)整事項(xiàng)的處理1、涉及損益的事項(xiàng)，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算2、設(shè)計(jì)利潤(rùn)分配調(diào)整的事項(xiàng)，直接在“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目核算3、不涉及損益及利潤(rùn)分配的事項(xiàng)，調(diào)整相關(guān)科目4、通過(guò)上述賬務(wù)處理后，還應(yīng)同時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的額期末數(shù)或本年發(fā)生數(shù)；檔期編制的財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)或上年數(shù)；經(jīng)過(guò)上述調(diào)整后，如果涉及報(bào)表輔助內(nèi)容的，還應(yīng)調(diào)整報(bào)表附注相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字（二）非調(diào)整事項(xiàng)處理知識(shí)點(diǎn)三對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的財(cái)務(wù)分析1、資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)行股

8、票和債券：股票和債券的發(fā)