商品流通企業(yè)財(cái)務(wù)制度規(guī)定

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1、第一章總則　　第一條為了適應(yīng)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的需要，規(guī)范商品流通企業(yè)財(cái)務(wù)行為，促進(jìn)商品流通企業(yè)公平競爭，根據(jù)《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》制定本制度?！　〉诙l本制度適用于在中華人民共和國境內(nèi)從事商品流通活動(dòng)的獨(dú)立核算的所有企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）。包括各種經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和組織形式的商業(yè)、糧食、外貿(mào)、供銷合作社、圖書發(fā)行、物資供銷企業(yè)以及以從事商品流通活動(dòng)為主營業(yè)務(wù)的其他企業(yè)?！　〉谌龡l企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理工商登記之日起30日內(nèi)，向主管財(cái)政機(jī)關(guān)提交批準(zhǔn)證書、營業(yè)執(zhí)照、章程等文本的復(fù)制件。　　企業(yè)發(fā)生遷移、合并、分立以及其他變更事項(xiàng)，應(yīng)在依法辦理變更手續(xù)后

2、30日內(nèi)，向主管財(cái)政機(jī)關(guān)提交變更文本的復(fù)制件。企業(yè)終止清算后，應(yīng)向主管財(cái)政機(jī)關(guān)提供注銷手續(xù)的復(fù)制件。　　第四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，做好財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作，如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況，依法計(jì)算和繳納國家稅收，維護(hù)投資者的權(quán)益，并接受主管財(cái)政機(jī)關(guān)的監(jiān)督檢查。　　第五條企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)履行財(cái)務(wù)管理職責(zé)，做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支預(yù)測、計(jì)劃、控制、核算、分析和考核工作，有效利用企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)，努力提高經(jīng)濟(jì)效益?！　〉诙沦Y金的管理　　第六條企業(yè)設(shè)立時(shí)必須有法定的資本金。法定的資本金即注冊(cè)資金，包括國家、法人、個(gè)人和外商等投入的資本金。　　國家

3、資本金為有權(quán)代表國家投資的部門或機(jī)構(gòu)以國有資產(chǎn)投入形成的資本金?！　》ㄈ速Y本金為其他法人單位以其依法可以支配的資產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。　　個(gè)人資本金為社會(huì)個(gè)人或本企業(yè)職工以其合法財(cái)產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。　　外商資本金為國外投資者以及我國香港、澳門和臺(tái)灣地區(qū)投資者投入的資本金?！　〉谄邨l企業(yè)根據(jù)國家法律法規(guī)規(guī)定，可以采取吸收貨幣資金、實(shí)物和無形資產(chǎn)或發(fā)行股票等方式籌集資本金?！　∑髽I(yè)資本金可以一次或分期籌集。一次籌集的，從營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起6個(gè)月內(nèi)籌足；分期籌集的，第一次籌集的資金不得低于投資者認(rèn)繳出資的15％，并且在營業(yè)

4、執(zhí)照簽發(fā)之日起3個(gè)月內(nèi)繳清。　　由于投資者在出資過程中違約，致使企業(yè)無法按期足額籌集資本金的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法追究投資者的違約責(zé)任。　　第八條企業(yè)籌集的資本金應(yīng)當(dāng)符合下列要求：　　以無形資產(chǎn)（不包括土地使用權(quán)）投資的，其所占比例一般不得超過注冊(cè)資金的20％。因情況特殊，需超過20％的，應(yīng)由中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)資并經(jīng)工商行政管理部門審查批準(zhǔn)，但最高不得超過注冊(cè)資金的30％。　　企業(yè)不得吸收投資者的已設(shè)立有擔(dān)保物權(quán)及租賃資產(chǎn)的出資?！　〉诰艞l企業(yè)籌集的資本金應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)資，出具驗(yàn)資報(bào)告。　　第十條企業(yè)對(duì)資本金依法享有經(jīng)營權(quán)，

5、可用于流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)及其他資產(chǎn)占用和對(duì)外投資等?！　〉谑粭l在經(jīng)營期內(nèi)，投資者對(duì)其投入企業(yè)的資本金，除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽走。中外合作企業(yè)按合同中約定在合作期內(nèi)一方先行收回投資的，必須按照法律規(guī)定或合同約定承擔(dān)企業(yè)的債務(wù)責(zé)任。在繳納所得稅前收回投資的，須報(bào)經(jīng)主管財(cái)政機(jī)關(guān)審批?！　〉谑l企業(yè)投資者對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)即為所有者權(quán)益，包括資本金、公積金、未分配利潤等。　　投資者對(duì)企業(yè)的凈資產(chǎn)按其出資比例或合同、協(xié)議規(guī)定享有所有權(quán)并分享利潤和分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)及虧損?！　〉谑龡l企業(yè)的公積金包括資本公積金和盈余公積金?！　≠Y本

6、公積金包括：在籌集資本金過程中，投資者繳付的出資額超出其認(rèn)繳資本金的差額，包括股份有限公司發(fā)行股票的溢價(jià)凈收入及可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為股本的溢價(jià)凈收入等；資本金匯率折算差額；企業(yè)因分立、合作、變更和投資時(shí)資產(chǎn)評(píng)估或者合同、協(xié)議約定的資產(chǎn)價(jià)值與原帳面凈值的差額；接受捐贈(zèng)的現(xiàn)金、其他資產(chǎn)以及按國家規(guī)定應(yīng)計(jì)入資本公積金的其他款項(xiàng)?！　∮喙e金包括企業(yè)從稅后利潤中提取的法定盈余公積金和任意盈余公積金等。　　資本公積金可按法定程序轉(zhuǎn)增資本金。盈余公積金按規(guī)定可用于彌補(bǔ)企業(yè)虧損，也可轉(zhuǎn)增資本金。盈余公積金轉(zhuǎn)增資本金后留存企業(yè)的部分以不少于注

7、冊(cè)資金的25％為限。法律法規(guī)另有規(guī)定的從其規(guī)定。　　第十四條企業(yè)的負(fù)債包括長期負(fù)債和流動(dòng)負(fù)債?！　。ㄒ唬╅L期負(fù)債是指償還期限在1年或超過1年的一個(gè)營業(yè)周期以上的債務(wù)。包括長期借款、應(yīng)付長期債券、應(yīng)付長期款項(xiàng)等?！　。ǘ┝鲃?dòng)負(fù)債是指在1年內(nèi)或超過1年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付短期債券、應(yīng)付帳款、預(yù)收貨款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤、預(yù)提費(fèi)用、其他應(yīng)付款等?！　〉谑鍡l各項(xiàng)長期負(fù)債和流動(dòng)負(fù)債均應(yīng)按實(shí)際發(fā)生額核算。已經(jīng)發(fā)生而數(shù)額尚未確定的負(fù)債，應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)憑證合理預(yù)計(jì)，待實(shí)際數(shù)額確定后再行調(diào)整?！?/p>

8、　第十六條長期負(fù)債的應(yīng)計(jì)利息支出，籌建期間的，計(jì)入開辦費(fèi)；經(jīng)營期間的，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；清算期間的，計(jì)入清算損益。其中，與購建固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)有關(guān)的利息支出，在資產(chǎn)尚未交付使用或已交付使用但尚未辦理竣工決算以前，計(jì)入購建資產(chǎn)的價(jià)值。　　流動(dòng)負(fù)債的應(yīng)計(jì)利息支出，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用?！　〉谌铝鲃?dòng)資產(chǎn)