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1、《審計案例分析》形成性考核冊答案作業(yè)一一、判斷正誤并說明理由1．在接受審計業(yè)務之前，后任審計人員可向前人審計人員了解審計重要性水平。答案：錯誤理由：重要性水平的確定與每個注冊會計師自身承受風險的能力有關，也與當期審計的會計報表有關。后任注冊會計師應視具體情況確定重要性水平。2．如果審計人員需要函證的應收賬款無差異，則表明全部的應收賬款余額正確。答案：錯誤理由：由于審計采用的是抽樣技術，并非對全部應收賬款進行函證。3．被審計單調為保管應收票據(jù)的人不應該經(jīng)辦有關會計分錄。答案：正確理由：票據(jù)保管和票據(jù)
2、的經(jīng)辦是不相容的職務，因此不能由一個人執(zhí)行。4．如果被審計單位首次接受審計，審計人員需要對固定資產期初余額進行審計，仔細審查各次固定資產的盤點記錄是最佳的審計方法。答案：錯誤理由：不是審計盤點記錄，而是徹底審計自被審計單位設立起的固定資產和累計折舊賬戶的所有重要的借貸記錄。5．審計人員在審查企業(yè)固定資產的計價準確性時，如被審計單位從關聯(lián)企業(yè)購入固定資產的價格明顯高于或低于該項固定資產的凈值，可不予查實。答案：錯誤理由：企業(yè)可能借助關聯(lián)方關系操縱收入和利潤，因此必須對關聯(lián)方之間的交易進行審計，以確定
3、交易是否公平、合理。二、單項案例分析第一章1．在本章的案例一中，所列舉的是首次接受委托的情況，假設美林股份公司是誠信事務所的老客戶，那么此次持續(xù)接受委托時，應調查的主要內容有什么不同？答案：一般來說，首次接受委托時，與被調查的主要內容包含企業(yè)基本情況的內容較多，并且要關注被審計單位與前任注冊會計師的關系，而在持續(xù)接受委托時，進行預備調查應考慮以下主要因素：（1）管理當局的特點和誠信（2）被審計單位涉訟案件及其處理情況（3）以前與被審計單位在審計方面存在的意見分歧以及解決結果（4）厲害沖突及回避事項
4、（5）內部控制的改變情況（6）審計費用的支付情況2．在本章的案例二中，如果注冊會計師在分析其財務指標時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)的應收賬款周轉率波動較大，這意味著被審單位可能存在哪些情況？答案：應收賬款周轉率的波動可能意味著企業(yè)存在以下情況：（1）經(jīng)營環(huán)境發(fā)生變動（2）年末銷售額突然增減（3）顧客總體發(fā)生變動（4）產品結構發(fā)生變動（5）信用政策或其運用發(fā)生變動（6）銷售收入的總體發(fā)生變動第二章1．在銷售循環(huán)中為何要關注關聯(lián)方交易？與此相關的舞弊方式有哪些？如何發(fā)現(xiàn)和防止？答案：在進行銷售收入審計時，必須關注關聯(lián)方
5、交易，因為在許多銷售收入中，企業(yè)之間利用關聯(lián)交易作假，有許多方便條件，所采用的手段也各種各樣，有的企業(yè)之間用故意抬高價格的手法；有的使用虛假銷售的手段，虛開發(fā)票。在審計時，首先通過與被審計單位溝通，查閱投資文件或通過合同了解主要的關聯(lián)方有哪些；然后通過應收賬款明細賬和銷售明細賬的記錄進行憑證抽查，看與關聯(lián)方的銷售業(yè)務在價格上、數(shù)量上有無異常，對數(shù)量可結合企業(yè)的總體銷量和生產能力進行分析，對價格可參照企業(yè)的價目表和定價方法進行審計。2．若本案例中對壞賬準備的轉銷抽查時，該公司有一筆轉銷分錄為：借：壞
6、賬準備150000銀行存款100000貸：應收賬款----光明集團250000該筆應收賬款的賬齡為3年整，問對該項業(yè)務進行這種處理后，可能會有哪些后果？答案：該公司這一會計處理，如內控系統(tǒng)不嚴，可能給有關人員舞弊提供可能性，同時也給賬目造成混亂。造成的后果是：（1）有可能該筆應收賬款早已收回，未入賬。（2）有可能150000資金被轉移而壞賬核銷。第三章1．對于長期掛賬的應收賬款，若被審計單位將其轉入營業(yè)外收入賬戶，會造成什么問題？答案：使企業(yè)虛增利潤2．審計人員在復核折舊分錄及其計算的正確性時，應
7、注意哪些問題？答案：應先通過復核客戶編制的折舊費用明細表和詢問客戶，以確定客戶在被審年度所采用的折舊方法。其次，還必須確定本年度所采用的折舊方法是否與上年度一致。對于再度審計的客戶，審計人員可通過復核去年的工作底稿，來確定其一致性。在確定折舊提取的合理性時，應考慮以下兩個因素:一是客戶過去估計的固定資產使用年限，二是現(xiàn)有剩余資產的使用年限。審計人員可以通過重新計算來驗證折舊的正確性。在通常情況下，應由選擇性地重新計算一些主要固定資產的折舊和測試一些本年度增加和報廢的固定資產折舊。三、綜合案例分析題
8、[資料]審計人員甲和乙在審計A公司年度會計報表時，注意到與購貨和付款循環(huán)相關的內部控制存在缺陷，沒有及時記錄發(fā)生的應付賬款。他們認為A公司管理當局在資產負債表日故意推遲記錄發(fā)生的應付賬款，于是決定實施審計程序進一步查找未入賬的應付賬款。[要求]試問審計人員甲和乙應如何查找未入賬的應付賬款？答案：(1)檢查A公司在資產負債表日未處理的不相符購貨發(fā)票(如抬頭不符、與合同某項規(guī)定不符)及有材料入庫憑證但未收到購貨發(fā)票的經(jīng)濟業(yè)務(2)檢查A公司在資產負債表日后收到的購貨發(fā)票，確認其入賬時間
