2014金融工具列報

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1、關(guān)于印發(fā)修訂《企業(yè)會計準(zhǔn)則第37號——金融工具列報》的通知????????????????????財會[2014]23號國務(wù)院有關(guān)部委、有關(guān)直屬機(jī)構(gòu)，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財務(wù)局，財政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政監(jiān)察專員辦事處，有關(guān)中央管理企業(yè)：　　為了適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要，提高企業(yè)財務(wù)報表列報質(zhì)量和會計信息透明度，根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》，我部對《企業(yè)會計準(zhǔn)則第37號——金融工具列報》進(jìn)行了修訂，現(xiàn)予印發(fā)，執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則的企業(yè)應(yīng)當(dāng)在2014年年度及以后期間的財務(wù)報告中按照本準(zhǔn)則要求對金融

2、工具進(jìn)行列報。我部于2006年2月25日發(fā)布的《財政部關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)會計準(zhǔn)則第1號——存貨〉等38項具體準(zhǔn)則的通知》（財會〔2006〕3號）中的《企業(yè)會計準(zhǔn)則第37號——金融工具列報》同時廢止?！　?zhí)行中有何問題，請及時反饋我部。　　附件：企業(yè)會計準(zhǔn)則第37號——金融工具列報　　財政部　　2014年6月20日附件：企業(yè)會計準(zhǔn)則第37號——金融工具列報第一章總則　　第一條為了規(guī)范金融工具的列報，根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》，制定本準(zhǔn)則?！　〗鹑诠ぞ吡袌?，包括金融工具列示和金融工具披露?！　〉诙l金融工具信息的列報，應(yīng)當(dāng)有助于財務(wù)報表使用者了解發(fā)行方對發(fā)行的

3、金融工具如何進(jìn)行分類、計量和列示，并就金融工具對企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果影響的重要程度、金融工具使企業(yè)在報告期間和期末所面臨的風(fēng)險的性質(zhì)和程度，以及企業(yè)如何管理這些風(fēng)險作出合理評價。　　第三條除下列特殊情況外，本準(zhǔn)則適用于所有企業(yè)各種類型的金融工具：　?。ㄒ唬┢髽I(yè)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第2號——長期股權(quán)投資》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則第33號——合并財務(wù)報表》和《企業(yè)會計準(zhǔn)則第40號——合營安排》規(guī)定核算的對子公司、合營安排和聯(lián)營企業(yè)的投資的披露，適用《企業(yè)會計準(zhǔn)則第41號——在其他主體中權(quán)益的披露》。但以下情況除外：　　1．與在子公司、合營安排或聯(lián)營企業(yè)中的權(quán)益相聯(lián)系的衍

4、生工具，適用本準(zhǔn)則?！　?．符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則第33號——合并財務(wù)報表》有關(guān)投資性主體定義的企業(yè)，其根據(jù)該準(zhǔn)則規(guī)定對子公司以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的投資，適用本準(zhǔn)則?！　?．根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第2號——長期股權(quán)投資》準(zhǔn)則的規(guī)定，按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計量》核算的對聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)的投資，適用本準(zhǔn)則?！　。ǘ镀髽I(yè)會計準(zhǔn)則第11號——股份支付》規(guī)范的股份支付安排中的金融工具以及其他合同和義務(wù)，適用《企業(yè)會計準(zhǔn)則第11號——股份支付》。但股份支付安排中涉及應(yīng)當(dāng)適用本準(zhǔn)則第四條相關(guān)的交易和事項以及企業(yè)發(fā)行、回購、出售或注銷庫存股

5、，適用本準(zhǔn)則?！　。ㄈ﹤鶆?wù)重組，適用《企業(yè)會計準(zhǔn)則第12號——債務(wù)重組》。但債務(wù)重組中涉及金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移披露的，適用本準(zhǔn)則?！　。ㄋ模┓显ｋU合同或再保險合同定義的保險合同，適用《企業(yè)會計準(zhǔn)則第25號——原保險合同》或《企業(yè)會計準(zhǔn)則第26號——再保險合同》（以下簡稱相關(guān)保險合同準(zhǔn)則）。　　《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計量》要求從保險合同中分拆后單獨核算的嵌入衍生工具，適用本準(zhǔn)則。企業(yè)選擇按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計量》核算的財務(wù)擔(dān)保合同，適用本準(zhǔn)則?！　。ㄎ澹┮蚓哂邢鄼C(jī)分紅特征而適用相關(guān)保險合同準(zhǔn)則的金融工具，不適用本準(zhǔn)則中關(guān)

6、于金融負(fù)債和權(quán)益工具區(qū)分的規(guī)定。嵌入此類金融工具的衍生工具，適用本準(zhǔn)則。但嵌入衍生工具本身是一項保險合同的，適用相關(guān)保險合同準(zhǔn)則?！　。┞毠ば匠暧媱澬纬傻钠髽I(yè)的權(quán)利和義務(wù)，適用《企業(yè)會計準(zhǔn)則第9號——職工薪酬》?！　〉谒臈l本準(zhǔn)則適用于能夠以現(xiàn)金或其他金融工具凈額結(jié)算，或通過交換金融工具結(jié)算的買入或賣出非金融項目的合同。但企業(yè)按照預(yù)定的購買、銷售或使用要求簽訂并持有，旨在收取或交付非金融項目的合同，應(yīng)當(dāng)適用其他相關(guān)會計準(zhǔn)則?！　〉谖鍡l本準(zhǔn)則第六章至第八章的規(guī)定除適用于企業(yè)已按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計量》確認(rèn)的金融工具外，還適用于未確認(rèn)的

7、金融工具，例如某些貸款承諾。　　第六條本準(zhǔn)則規(guī)定的交易或事項涉及所得稅的，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第18號——所得稅》進(jìn)行處理。第二章金融負(fù)債和權(quán)益工具的區(qū)分　　第七條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)所發(fā)行金融工具的合同條款及其所反映的經(jīng)濟(jì)實質(zhì)而非僅以法律形式，結(jié)合金融資產(chǎn)、金融負(fù)債和權(quán)益工具的定義，在初始確認(rèn)時將該金融工具或其組成部分分類為金融資產(chǎn)、金融負(fù)債或權(quán)益工具。　　第八條金融負(fù)債，是指企業(yè)符合下列條件之一的負(fù)債：　?。ㄒ唬┫蚱渌浇桓冬F(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同義務(wù)?！　。ǘ┰跐撛诓焕麠l件下，與其他方交換金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的合同義務(wù)?！　。ㄈ眄氂没蚩捎闷髽I(yè)自身權(quán)益工

8、具進(jìn)行結(jié)算的非衍生工具合同，且企業(yè)根據(jù)該合同將交付可