關(guān)于提高審計(jì)質(zhì)量的幾點(diǎn)思考

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1、關(guān)于提高審計(jì)質(zhì)量的幾點(diǎn)思考[摘要]審計(jì)質(zhì)量事關(guān)審計(jì)事業(yè)的生存與發(fā)展，進(jìn)一步提高審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作在新的階段實(shí)現(xiàn)新的更大發(fā)展的根本途徑。提高審計(jì)質(zhì)量需要在查處和揭露問題、審計(jì)成果利用、審計(jì)管理等方面狠下功夫。[關(guān)鍵詞]審計(jì)質(zhì)量揭露問題成果利用審計(jì)管理隨著審計(jì)工作不斷深化和審計(jì)的影響不斷擴(kuò)大，審計(jì)質(zhì)量越來(lái)越成為影響審計(jì)事業(yè)生存與發(fā)展的重大問題，受到審計(jì)機(jī)關(guān)和社會(huì)各界的高度關(guān)注。審計(jì)質(zhì)量貫穿于審計(jì)工作的全過(guò)程，從審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)方案，到審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定、結(jié)論落實(shí)、情況報(bào)送、信息傳遞等一系列環(huán)節(jié)無(wú)不與審計(jì)質(zhì)量息息相關(guān)。提高審計(jì)質(zhì)量是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，需要把握好審計(jì)工作的每個(gè)環(huán)節(jié)。本文

2、著重從揭露問題、成果利用、審計(jì)管理等三個(gè)方面談?wù)勅绾翁岣邔徲?jì)質(zhì)量。一、揭露和查處重大違法違規(guī)問題和經(jīng)濟(jì)案件，是提高審計(jì)質(zhì)量的基礎(chǔ)審計(jì)監(jiān)督的根本目的是為了維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，打假治亂，保障國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速健康協(xié)調(diào)發(fā)展。國(guó)務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)要求審計(jì)要成為"領(lǐng)導(dǎo)決策和民眾的眼睛".從這個(gè)意義上講，揭露和查處問題是審計(jì)的立足之本，是審計(jì)的第一要?jiǎng)?wù)。查不出重大問題，審計(jì)質(zhì)量就無(wú)從談起，特別是有問題查不出，按李金華審計(jì)長(zhǎng)的說(shuō)法，那就是審計(jì)人員的失職，是犯罪。當(dāng)前，我國(guó)財(cái)經(jīng)領(lǐng)域里的許多管理還不夠規(guī)范，弄虛作假、擠占挪用、貪污腐敗等各種不真實(shí)、不合法的現(xiàn)象還比較普遍，在一些方面甚至還很嚴(yán)重。因此，在今后相當(dāng)長(zhǎng)的

3、一個(gè)時(shí)期內(nèi)，嚴(yán)肅查處經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域里的重大違法違規(guī)問題和經(jīng)濟(jì)案件仍然是審計(jì)工作第一位的職責(zé)，是審計(jì)的第一要?jiǎng)?wù)。具體來(lái)講，要把好三關(guān)：（一）把好審前調(diào)查關(guān)，制定切實(shí)可行的審計(jì)實(shí)施方案?，F(xiàn)在的審計(jì)項(xiàng)目往往是一個(gè)行業(yè)、一個(gè)集團(tuán)、一個(gè)項(xiàng)目、一類資金，點(diǎn)多面廣，情況十分復(fù)雜，如果不搞審前調(diào)查就倉(cāng)促上陣，審計(jì)就會(huì)打敗仗。俗話說(shuō)，磨刀不誤砍柴功。對(duì)于一些重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目，更要花足夠長(zhǎng)的時(shí)間搞審前調(diào)查，做深入細(xì)致的調(diào)查研究，了解被審單位的總體情況、業(yè)務(wù)流程，掌握管理上的薄弱環(huán)節(jié)，制定具體的審計(jì)實(shí)施方案。實(shí)踐證明，凡是審計(jì)效果比較突出、審計(jì)質(zhì)量比較高的審計(jì)項(xiàng)目，都進(jìn)行了充分的審前調(diào)查，制定了詳實(shí)可行的審計(jì)實(shí)施方案。如武

4、漢特派辦2003年實(shí)施的電力企業(yè)審計(jì)，參與審計(jì)的3個(gè)處室聯(lián)合開展了一個(gè)半月的審前調(diào)查，在認(rèn)真分析審計(jì)面臨的困難和風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，就建立統(tǒng)分結(jié)合、詳略有致的審計(jì)實(shí)施方案體系進(jìn)行了積極探索，有針對(duì)性地制定了4項(xiàng)審計(jì)實(shí)施方案，重點(diǎn)十分突出，審計(jì)成果十分顯著。（二）把好審計(jì)實(shí)施關(guān)，善于跳出方案查問題。在審計(jì)過(guò)程中，按照方案實(shí)施審計(jì)是一個(gè)基本要求，但一味死扣方案卻容易走向另一個(gè)極端。一方面，每個(gè)被審單位的情況千差萬(wàn)別，在具體實(shí)施審計(jì)時(shí)往往會(huì)遇到一些意想不到的情況，這些情況上級(jí)審計(jì)方案沒有涉及，審前調(diào)查中也不可能全都發(fā)現(xiàn)。在這種情況下，審計(jì)人員要隨機(jī)應(yīng)變調(diào)整工作思路和審計(jì)重點(diǎn)，不能一味地按審計(jì)方案辦。另一

5、方面，審計(jì)實(shí)施中涉及面很寬，所發(fā)現(xiàn)的重要情況有可能不是被審單位的，這時(shí)就需要我們利用審計(jì)專項(xiàng)調(diào)查的手段，查清問題，及時(shí)上報(bào)，往往會(huì)收到很好的效果。如武漢特派辦2002年對(duì)某人行審計(jì)，審計(jì)人員在延伸審計(jì)中發(fā)現(xiàn)部分農(nóng)村信用社存在挪用小額農(nóng)貸指標(biāo)、變相提高貸款利率等現(xiàn)象。這些情況與該行業(yè)務(wù)沒有什么關(guān)系，也不在審計(jì)范圍內(nèi)。但審計(jì)人員沒有輕易放過(guò)，經(jīng)過(guò)深入分析認(rèn)為，這些問題直接違背了中央的"三農(nóng)"政策，侵害了廣大農(nóng)民的利益，正是中央關(guān)注、人民群眾關(guān)心的焦點(diǎn)、熱點(diǎn)問題，理應(yīng)嚴(yán)查嚴(yán)處。審計(jì)組及時(shí)調(diào)整審計(jì)思路，針對(duì)上述現(xiàn)象進(jìn)行了廣泛深入的審計(jì)調(diào)查，并將審計(jì)調(diào)查情況以《某省小額農(nóng)貸管理問題亟待解決》的審計(jì)簡(jiǎn)報(bào)

6、及時(shí)上報(bào)，引起了中央領(lǐng)導(dǎo)的高度重視，責(zé)成相關(guān)部門嚴(yán)肅查處，認(rèn)真整改。（三）把好延伸審計(jì)關(guān)，善于跳出行業(yè)搞審計(jì)。隨著各種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的經(jīng)?；?，一方面違紀(jì)違規(guī)問題正在逐步減少，另一方面違紀(jì)違規(guī)的手段也越來(lái)越隱蔽，上下串通、內(nèi)外勾結(jié)違紀(jì)違規(guī)甚至違法犯罪的現(xiàn)象日益增多。如何將這些問題一追到底，查深查透，一個(gè)很重要的方法就是搞好延伸審計(jì)。如武漢特派辦2003年實(shí)施的對(duì)某省工行審計(jì)，審計(jì)組將民營(yíng)企業(yè)貸款質(zhì)量作為審計(jì)的重點(diǎn)，以貸款民營(yíng)企業(yè)的關(guān)聯(lián)關(guān)系為切入點(diǎn)，內(nèi)查和外調(diào)相結(jié)合，不僅延伸調(diào)查多家企業(yè)，而且多次到工商局、人民銀行、土地局等部門調(diào)查取證，才終于查清了幾個(gè)民營(yíng)業(yè)主詐騙工行貸款2億多元，造成損失1億多元的

7、系列民營(yíng)企業(yè)騙貸案。二、抓好審計(jì)成果的利用，是提高審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵審計(jì)成果質(zhì)量是審計(jì)工作的核心。有些審計(jì)項(xiàng)目開展得轟轟烈烈，而最終卻效果平平，除了計(jì)劃不當(dāng)和工作不深入外，一個(gè)重要的原因就是對(duì)取得的審計(jì)成果分析和利用不夠，體現(xiàn)不出審計(jì)的價(jià)值。就象"茶壺里煮餃子——有貨倒不出".因此，成果利用在很大程度上決定了一個(gè)項(xiàng)目的成敗優(yōu)劣。提高審計(jì)成果利用水平，應(yīng)抓好三個(gè)環(huán)節(jié)：（一）抓好成果的綜合分析，提升審計(jì)成果的質(zhì)量和水