新舊高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度有關(guān)銜接問(wèn)題的處理規(guī)定

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1、新舊高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度有關(guān)銜接問(wèn)題的處理規(guī)定新舊高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度有關(guān)銜接問(wèn)題的處理規(guī)定我部對(duì)1998年3月印發(fā)的《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度（試行）》（財(cái)預(yù)字〔1998〕105號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱(chēng)原制度）進(jìn)行了全面修訂，于2013年12月30日印發(fā)了新《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》（財(cái)會(huì)〔2013〕30號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱(chēng)新制度），自2014年1月1日起施行。為了確保新舊制度順利過(guò)渡，現(xiàn)對(duì)高等學(xué)校執(zhí)行新制度的有關(guān)銜接問(wèn)題規(guī)定如下：一、新舊制度銜接總要求（一）自2014年1月1日起，高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照新制度的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表。（二）高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照本規(guī)定做好新舊制度的銜接。相關(guān)工作包括以

2、下幾個(gè)方面：1.根據(jù)原賬編制2013年12月31日的科目余額表。2.按照新制度設(shè)立2014年1月1日的新賬。3.將2013年12月31日原賬中各會(huì)計(jì)科目的余額按照本規(guī)定進(jìn)行調(diào)整（包括新舊結(jié)轉(zhuǎn)調(diào)整、補(bǔ)提折舊調(diào)整和基建并賬調(diào)整），按調(diào)整后的科目余額編制科目余額表，作為新賬各會(huì)計(jì)科目的期初余額。上述“原賬中各會(huì)計(jì)科目”指原制度規(guī)定的會(huì)計(jì)科目，以及參照財(cái)政部印發(fā)的相關(guān)補(bǔ)充規(guī)定增設(shè)的會(huì)計(jì)科目。2新舊會(huì)計(jì)科目對(duì)照情況參見(jiàn)本規(guī)定附表。4.根據(jù)新賬各會(huì)計(jì)科目期初余額，按照新制度編制2014年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表。（三）及時(shí)調(diào)整會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)對(duì)原有會(huì)計(jì)核算軟件和會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)

3、行及時(shí)更新和調(diào)試，正確實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換，確保新舊賬套的有序銜接。二、將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬（一）資產(chǎn)類(lèi)。1.“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“零余額賬戶(hù)用款額度”、“財(cái)政應(yīng)返還額度”、“應(yīng)收票據(jù)”、“材料”科目。新制度設(shè)置了“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“零余額賬戶(hù)用款額度”、“財(cái)政應(yīng)返還額度”、“應(yīng)收票據(jù)”、“存貨”科目，其核算內(nèi)容與原賬中上述相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中上述科目的余額直接轉(zhuǎn)入新賬中相應(yīng)科目。新賬中相應(yīng)科目設(shè)有明細(xì)科目的，應(yīng)將原賬中上述科目的余額加以分析，分別轉(zhuǎn)入新賬中相應(yīng)科目的相關(guān)明細(xì)科目。2.“應(yīng)收及暫付款”科目。新制度未設(shè)置“應(yīng)收及暫付款”

4、科目，但設(shè)置了“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“其他應(yīng)收款”科目，該3個(gè)科目的核算內(nèi)容與原賬中“應(yīng)收及暫付款”科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)對(duì)原賬中“應(yīng)收及暫付款”科目的余額進(jìn)行分析：將其中屬于新制度規(guī)定應(yīng)收賬款的余額轉(zhuǎn)入新賬中“應(yīng)收賬款”科目；將其中屬3于新制度規(guī)定預(yù)付賬款的余額轉(zhuǎn)入新賬中“預(yù)付賬款”科目；將剩余余額轉(zhuǎn)入新賬中“其他應(yīng)收款”科目。3.“借出款”科目。新制度未設(shè)置“借出款”科目。如果原賬中“借出款”科目有余額，應(yīng)在轉(zhuǎn)賬時(shí)將其余額轉(zhuǎn)入新賬中“其他應(yīng)收款”科目。4.“對(duì)校辦產(chǎn)業(yè)投資”、“其他對(duì)外投資”科目。新制度將高等學(xué)校的對(duì)外投資劃分為短期投資和長(zhǎng)期投資

5、，相應(yīng)設(shè)置了“短期投資”、“長(zhǎng)期投資”兩個(gè)科目，兩個(gè)科目的核算內(nèi)容與原賬中“對(duì)校辦產(chǎn)業(yè)投資”、“其他對(duì)外投資”兩個(gè)科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中“對(duì)校辦產(chǎn)業(yè)投資”科目的余額轉(zhuǎn)入新賬中“長(zhǎng)期投資”科目，并對(duì)原賬中“其他對(duì)外投資”科目的余額進(jìn)行分析：將其中依法取得的、持有時(shí)間不超過(guò)1年（含1年）的對(duì)外投資余額轉(zhuǎn)入新賬中“短期投資”科目；將剩余余額轉(zhuǎn)入新賬中“長(zhǎng)期投資”科目。5.“固定資產(chǎn)”科目。新制度設(shè)置了“固定資產(chǎn)”科目，核算固定資產(chǎn)的原價(jià)。由于固定資產(chǎn)價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)提高，原賬中作為固定資產(chǎn)核算的實(shí)物資產(chǎn)，將有一部分要按照新制度轉(zhuǎn)為低值易耗品。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)重新

6、確定的固定資產(chǎn)目錄，對(duì)原賬中“固定資產(chǎn)”科目的余額進(jìn)行分析：（1）對(duì)于達(dá)不到新制度中固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)且未領(lǐng)用出庫(kù)的，應(yīng)當(dāng)將相應(yīng)余額轉(zhuǎn)入新賬中“存貨”科目，并將原賬中相應(yīng)4的“固定基金”科目余額轉(zhuǎn)入新賬中“事業(yè)基金——一般基金”科目；對(duì)于達(dá)不到新制度中固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)且已領(lǐng)用出庫(kù)的，應(yīng)當(dāng)按相應(yīng)余額在原賬中，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目，同時(shí)做好相關(guān)實(shí)物資產(chǎn)的登記管理工作。（2）對(duì)于符合新制度中固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)將相應(yīng)余額轉(zhuǎn)入新賬中“固定資產(chǎn)”科目。6.“無(wú)形資產(chǎn)”科目。新制度設(shè)置了“無(wú)形資產(chǎn)”科目，核算無(wú)形資產(chǎn)的原價(jià)。原賬中“無(wú)形資產(chǎn)”科目余額反映的

7、是尚未攤銷(xiāo)的無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中“無(wú)形資產(chǎn)”科目的余額轉(zhuǎn)入新賬中的“無(wú)形資產(chǎn)”科目，同時(shí)按照與原賬中“無(wú)形資產(chǎn)”科目余額相等的金額，從原賬中“事業(yè)基金——一般基金”科目轉(zhuǎn)入新賬中“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——無(wú)形資產(chǎn)”科目。高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)自2014年1月1日起設(shè)置和啟用“累計(jì)攤銷(xiāo)”科目，以“無(wú)形資產(chǎn)”科目2014年1月1日的期初余額為原價(jià)，按新制度規(guī)定進(jìn)行攤銷(xiāo)。（二）負(fù)債類(lèi)。1.“借入款項(xiàng)”科目。新制度設(shè)置了“短期借款”、“長(zhǎng)期借款”兩個(gè)科目，核算高等學(xué)校向銀行等金融機(jī)構(gòu)借入的款項(xiàng)。原制度“借入款項(xiàng)”科目核算范圍包括了高等學(xué)校從財(cái)政部門(mén)、上級(jí)主管部