借鑒國際經(jīng)驗完善我國股票期權(quán)稅收政策

借鑒國際經(jīng)驗完善我國股票期權(quán)稅收政策

ID:10355516

大小:56.00 KB

頁數(shù):5頁

時間:2018-07-06

借鑒國際經(jīng)驗完善我國股票期權(quán)稅收政策  _第1頁
借鑒國際經(jīng)驗完善我國股票期權(quán)稅收政策  _第2頁
借鑒國際經(jīng)驗完善我國股票期權(quán)稅收政策  _第3頁
借鑒國際經(jīng)驗完善我國股票期權(quán)稅收政策  _第4頁
借鑒國際經(jīng)驗完善我國股票期權(quán)稅收政策  _第5頁
資源描述:

《借鑒國際經(jīng)驗完善我國股票期權(quán)稅收政策 》由會員上傳分享,免費在線閱讀,更多相關(guān)內(nèi)容在教育資源-天天文庫。

1、借鑒國際經(jīng)驗完善我國股票期權(quán)稅收政策摘要:隨著加入WTO,我國融入全球經(jīng)濟一體化的步伐將加快,因而在西方國家普遍采用的股票期權(quán)制度將會被越來越多的中國企業(yè)所接受并實施。但從實施股票期權(quán)計劃的一項核心政策——稅收政策來看,我國現(xiàn)行的股票期權(quán)稅收政策還很不完善,較大程度地降低了股票期權(quán)制度應(yīng)有的激勵效果。因此,借鑒國際經(jīng)驗,盡快規(guī)范和完善我國的股票期權(quán)稅收政策,將是必然趨勢?! £P(guān)鍵詞:股票期權(quán);激勵股票期權(quán);非法定股票期權(quán);個人所得稅;企業(yè)所得稅  一、國外股票期權(quán)稅收政策的經(jīng)驗借鑒  所謂股票期權(quán),是指以股票為標的物的一種合約,由公司授予其雇員在一定年限后可以某

2、約定價格購買一定數(shù)量股票的權(quán)利。一般講,股票期權(quán)制的實施包括贈與(grant)、授予(Vest)、行權(quán)(exercise)和出售(sale)四個關(guān)鍵環(huán)節(jié)。這項制度最早始于20世紀70年代后期的美國。之后,它作為一種能夠有效降低企業(yè)代理成本、提高公司業(yè)績和整合公司人力資源的薪酬激勵工具,在以美國為首的西方國家迅速推廣開來,并獲得很大成功。據(jù)有關(guān)資料統(tǒng)計,美國約有50%的公司、90%以上的大型上市公司都實施了股票期權(quán)計劃。目前世界上大多數(shù)實施股票期權(quán)的國家如日本、歐洲等國,其稅收政策在原則上同美國是基本一致的。因此,下面主要對美國股票期權(quán)的稅收政策問題作較詳細的分析

3、?! 。ㄒ唬﹥深惞善逼跈?quán)納稅規(guī)則不同  根據(jù)美國國內(nèi)稅務(wù)法則,股票期權(quán)可以分為激勵股票期權(quán)和非法定股票期權(quán)兩大類。激勵股票期權(quán)是指符合國內(nèi)稅務(wù)法則422條款規(guī)定的股票期權(quán),屬于“法定股票期權(quán)”,可以享受稅收優(yōu)惠;非法定股票期權(quán)是指不符合稅法422條款規(guī)定的股票期權(quán),不能享受稅收優(yōu)惠待遇。兩種股票期權(quán)適用不同的納稅規(guī)則?! 〖罟善逼跈?quán)行權(quán)時,期權(quán)受益人只要不馬上賣出股票,就可以不立即納稅,而且,如果按規(guī)定時間出售股票(出售股票時距行權(quán)日滿1年,同時距贈與日滿2年),則其取得的行權(quán)收益(行權(quán)價高于行權(quán)日公平市場價的差額)不作為普通收入納稅,而是作為資本利得收入納稅

4、,并可延期到出售股票時與資本增值收益一并納稅。同時,根據(jù)美國稅法的規(guī)定,受益人持有股票的時間越長,可以享受稅收優(yōu)惠的力度也越大,即對于持有股票時間在12個月至18個月之間的,其長期資本利得的稅率為28%;對于持有期超過18個月的,其稅率為20%.但是,如果受益人出售股票的時間不滿足上述要求,則期權(quán)收益將作為普通收入繳納個人所得稅,最低稅率為15%,最高稅率可達39.6%.對這些高收入者來說,若能適用28%或20%的長期資本利得稅,而非39.6%的個人所得稅,那的確是很有“激勵”意義的稅收優(yōu)惠?! 》羌罟善逼跈?quán)行權(quán)時,期權(quán)受益人取得的行權(quán)收益作為普通收入納稅。一

5、般情況下,公司根據(jù)稅法要求,從受益人的工資中預(yù)扣28%的稅款,作為個人所得稅準備。受益人在出售股票時,如出售日距行權(quán)日不滿1年,則出售股票收益(出售日公平市場價高于行權(quán)日公平市場價的差額)作為短期資本利得征稅;如果出售日距行權(quán)日超過1年,則出售股票收益作為長期資本利得征稅。  另外,美國稅法規(guī)定,無論何種股票期權(quán)計劃,只要受益人的行權(quán)收益享受到稅收優(yōu)惠待遇(按資本利得征稅),則該行權(quán)收益不能從公司所得稅稅基中扣除;相反,只要受益人的行權(quán)收益沒有享受到稅收優(yōu)惠待遇(按普通收入納稅),則公司可以對該行權(quán)收益進行稅收抵扣,即可以在公司所得稅稅前扣除?! 。ǘ┫硎芏愂?/p>

6、優(yōu)惠有條件限制  按照稅法422條款的規(guī)定,公司實施激勵股票期權(quán),即可享受稅收優(yōu)惠的股票期權(quán),必須滿足如下基本條件:(1)股票期權(quán)的贈與計劃必須是一個經(jīng)過股東大會批準的成文計劃,指明按該計劃將發(fā)行的股份數(shù)額,哪類雇員有資格參與該計劃,全部期權(quán)必須在計劃實施后10年內(nèi)贈與完畢。(2)贈與對象必須是公司的雇員(非法定股票期權(quán)可贈與公司的供應(yīng)商、管理顧問等)。(3)被授予人必須自行權(quán)日起持有股票時間1年,并要滿足自贈與日起持有股票2年的條件;如果沒有滿足該條件出售了股票,則屬“失資格處置”,將不享受稅收優(yōu)惠待遇。(4)每人每年最多只能有10萬美元的激勵股票期權(quán)可以行使

7、。(5)行權(quán)價不能低于贈與日公司股票的公平市場價。(6)股票期權(quán)必須自贈與日起的10年內(nèi)行使。(7)如果擁有超過10%投票權(quán)的雇員要接受激勵股票期權(quán),則必須經(jīng)過股東大會特批,并且其行權(quán)價必須高于或等于贈與日公平市場價的110%,同時,還必須在贈與5年之后才能行使?! 。ㄈ善逼跈?quán)稅收嚴格管理  為了鼓勵和配合股票期權(quán)制度的實施,美國政府對股票期權(quán)所涉及的稅收問題作了詳細的規(guī)定,并進行嚴格管理。根據(jù)美國稅法規(guī)定,實施股票期權(quán)的公司必須負責(zé)從期權(quán)受益人的行權(quán)收益中扣繳稅款,并將這一稅款上繳稅務(wù)部門。年終時,還要向國內(nèi)收入局和地方稅務(wù)機關(guān)申報所有雇員的全部收入及納

8、稅信息,其中包括行權(quán)收益

當前文檔最多預(yù)覽五頁,下載文檔查看全文

此文檔下載收益歸作者所有

當前文檔最多預(yù)覽五頁,下載文檔查看全文
溫馨提示:
1. 部分包含數(shù)學(xué)公式或PPT動畫的文件,查看預(yù)覽時可能會顯示錯亂或異常,文件下載后無此問題,請放心下載。
2. 本文檔由用戶上傳,版權(quán)歸屬用戶,天天文庫負責(zé)整理代發(fā)布。如果您對本文檔版權(quán)有爭議請及時聯(lián)系客服。
3. 下載前請仔細閱讀文檔內(nèi)容,確認文檔內(nèi)容符合您的需求后進行下載,若出現(xiàn)內(nèi)容與標題不符可向本站投訴處理。
4. 下載文檔時可能由于網(wǎng)絡(luò)波動等原因無法下載或下載錯誤,付費完成后未能成功下載的用戶請聯(lián)系客服處理。