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1、煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理一、全面預(yù)算管理的內(nèi)涵 全面預(yù)算是一系列預(yù)算構(gòu)成的體系，是企業(yè)根據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營目標(biāo)和資源狀況，運(yùn)用系統(tǒng)方法編制的企業(yè)整體經(jīng)營、資本、財(cái)務(wù)等一系列業(yè)務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)和行動(dòng)計(jì)劃。全面預(yù)算是業(yè)務(wù)計(jì)劃價(jià)值化、數(shù)量化的表述和安排，是業(yè)務(wù)計(jì)劃的數(shù)學(xué)化分解，是解決“如何做好正確的事”的問題，它提供了一個(gè)衡量實(shí)際業(yè)績的基準(zhǔn)點(diǎn)?！ ∪骖A(yù)算的“全面”主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面?！ ∫皇莾?nèi)容全面。預(yù)算涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個(gè)層面，不僅有與日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)直接相關(guān)的銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算和費(fèi)用預(yù)算，還有與企業(yè)發(fā)展相關(guān)的資本預(yù)算?！ 《菂⑴c編制的人員全面。企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)和各部門具體預(yù)算的編制都要求領(lǐng)
2、導(dǎo)、業(yè)務(wù)人員全面參與，不僅有財(cái)務(wù)人員，還有計(jì)劃人員、生產(chǎn)人員、技術(shù)人員和管理層等大部分人員?！ ∪穷A(yù)算的全程性。全面預(yù)算不能僅停留在預(yù)算指標(biāo)的設(shè)定、預(yù)算的編制，更重要的是通過預(yù)算的執(zhí)行與監(jiān)控、分析與控制、考核與評價(jià)，真正發(fā)揮全面預(yù)算對經(jīng)營活動(dòng)的指導(dǎo)和管理作用?！ ∪骖A(yù)算管理是全過程、全方位和全員參與的綜合性系統(tǒng)管理方法;是企業(yè)“經(jīng)營思路”和“經(jīng)營責(zé)任”的體現(xiàn);是下級單位對上級單位的業(yè)績“合同”和業(yè)績的“承諾”;是企業(yè)內(nèi)部的一項(xiàng)“管理機(jī)制”和“管理控制”的工具?！ ∪骖A(yù)算是集營業(yè)(業(yè)務(wù))預(yù)算、資本(投資)預(yù)算、資金預(yù)算、利潤預(yù)算、工資性支出預(yù)算以及管理費(fèi)用預(yù)算等于一體的綜合性預(yù)算體
3、系，預(yù)算內(nèi)容涉及業(yè)務(wù)、資金、財(cái)務(wù)、信息、人力資源、管理等方面?！ ∑髽I(yè)全面預(yù)算一般包括經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算三大類。其中經(jīng)營預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算主要為一年內(nèi)的短期預(yù)算，如年度預(yù)算、季度預(yù)算和月度預(yù)算;資本預(yù)算主要為預(yù)算期在一年以上的長期預(yù)算。經(jīng)營預(yù)算，是關(guān)于企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)的預(yù)算，是與企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)緊密結(jié)合的。具體包括；銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、成本預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算等。資本預(yù)算是對企業(yè)投資和籌資的預(yù)算，包括長期投資預(yù)算和長期籌資預(yù)算。資本預(yù)算因?yàn)槠渲匾院吞厥庑裕址Q為專門決策預(yù)算。財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)的綜合性預(yù)算，包括現(xiàn)金流量預(yù)算、利潤表預(yù)算和資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算。 全面預(yù)算的內(nèi)容決定了全面預(yù)
4、算管理是由預(yù)算總目標(biāo)的確定、預(yù)算組織機(jī)構(gòu)、預(yù)算指標(biāo)核定標(biāo)準(zhǔn)、預(yù)算編制程序、預(yù)算控制程序、預(yù)算調(diào)整程序和預(yù)算考核制度等組成。全面預(yù)算管理的環(huán)節(jié)主要包括；一是確定預(yù)算總目標(biāo)，決策層通過調(diào)研決策企業(yè)的整體戰(zhàn)略目標(biāo)，應(yīng)包括資產(chǎn)投資規(guī)模、年收入的實(shí)現(xiàn)、利潤實(shí)現(xiàn)等;二是預(yù)算編制，是以預(yù)算目標(biāo)為依據(jù)，對預(yù)算總目標(biāo)進(jìn)行分解、具體量化，并下達(dá)給預(yù)算執(zhí)行者的過程，是預(yù)算管理的起點(diǎn)，是基礎(chǔ)性、關(guān)鍵性的環(huán)節(jié);三是預(yù)算執(zhí)行，是強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)，調(diào)動(dòng)各級預(yù)算責(zé)任人的積極性、創(chuàng)造性，并調(diào)動(dòng)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)資源通過人的主動(dòng)性努力完成預(yù)算目標(biāo)，是預(yù)算的具體實(shí)施、控制的核心環(huán)節(jié);四是預(yù)算調(diào)控，是預(yù)算執(zhí)行過程中的日常控制職能，包括各項(xiàng)
5、預(yù)算目標(biāo)、各級預(yù)算組織的預(yù)算協(xié)調(diào)、預(yù)算調(diào)整乃至預(yù)算監(jiān)控和仲裁;五是預(yù)算考評，通過預(yù)算執(zhí)行情況與預(yù)算目標(biāo)之間的預(yù)算差異分析，掌握進(jìn)度和狀況，及時(shí)糾偏補(bǔ)漏，兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲，為下一步預(yù)算調(diào)整，加強(qiáng)全面預(yù)算管理的科學(xué)性奠定基礎(chǔ)?！ 《?、煤炭企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的作用 (一)實(shí)施全面預(yù)算管理可以為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)提供計(jì)劃 煤炭企業(yè)作為一個(gè)有機(jī)的生產(chǎn)經(jīng)營系統(tǒng)，是由若干個(gè)子系統(tǒng)(職能部門)構(gòu)成的，為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體的經(jīng)營目標(biāo)，就必須按照目標(biāo)一致的原則明確各職能部門的具體工作目標(biāo)。為了確定目標(biāo)是否達(dá)到，就需要有度量手段，度量目標(biāo)完成情況的一種方法就是靠預(yù)算。預(yù)算作為計(jì)劃的數(shù)量化，不僅明確了企業(yè)一定時(shí)期的經(jīng)營總
6、目標(biāo)，而且也明確了各個(gè)部門的具體工作目標(biāo)和努力方向，為企業(yè)提供了經(jīng)營計(jì)劃的一個(gè)全面框架，因而可以調(diào)動(dòng)員工的積極性，使他們在各自的職責(zé)范圍內(nèi)努力完成自身的工作目標(biāo)，并最終保證企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)?！ ?二)全面預(yù)算管理具有溝通和協(xié)調(diào)，提高運(yùn)作效率的作用 通過實(shí)施全面預(yù)算管理，明確各單位的分工，可減少各單位操作中的隔閡，防止部門之間出現(xiàn)不協(xié)調(diào)的現(xiàn)象，提高運(yùn)作效率。預(yù)算是企業(yè)成員行動(dòng)的路線，它表明了企業(yè)內(nèi)部各級、各部門、各成員怎樣工作才能達(dá)成企業(yè)的總體目標(biāo)，不同層次、不同單位之間預(yù)算信息的傳遞、協(xié)調(diào)可以引導(dǎo)企業(yè)的整體活動(dòng)，能有效地避免無序的部門行為。通過預(yù)算編制協(xié)調(diào)企業(yè)資源，使資源達(dá)到最優(yōu)配置，
7、并通過預(yù)算的執(zhí)行控制、分析、調(diào)整，使企業(yè)實(shí)現(xiàn)整體戰(zhàn)略目標(biāo)?！ ?三)全面預(yù)算管理可以監(jiān)督控制各子分公司、各部門的經(jīng)濟(jì)活動(dòng) 全面預(yù)算管理可以通過下達(dá)預(yù)算目標(biāo)來控制和約束各部門的行為，同時(shí)通過預(yù)算執(zhí)行過程控制及時(shí)調(diào)整和糾正偏差，控制各子分公司、各部門的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，確保年度經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。通過預(yù)算編制、執(zhí)行與控制、考評與激勵(lì)等過程，使企業(yè)內(nèi)部責(zé)、權(quán)、利關(guān)系得以全面規(guī)范，優(yōu)化企業(yè)管理機(jī)制。同時(shí)，實(shí)施全面預(yù)算是企業(yè)內(nèi)部控制的重要方法和手段，有利于控制企業(yè)
