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《財(cái)稅2016年36號(hào)文件全文與解析》由會(huì)員上傳分享,免費(fèi)在線閱讀,更多相關(guān)內(nèi)容在教育資源-天天文庫(kù)。
1、財(cái)稅2016年36號(hào)文件全文發(fā)布時(shí)間:2016-04-14 下面是YJBYS小編整理好的額財(cái)稅2016年36號(hào)文件全文,歡迎帶閱讀! 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法 第一章納稅人和扣繳義務(wù)人 第一條在中華人民共和國(guó)境內(nèi)(以下稱境內(nèi))銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)(以下稱應(yīng)稅行為)的單位和個(gè)人,為增值稅納稅人,應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅,不繳納營(yíng)業(yè)稅?! 挝唬侵钙髽I(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位?! €(gè)人,是指?jìng)€(gè)體工商戶和其他個(gè)人?! 〉诙l單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營(yíng)的,
2、承包人、承租人、掛靠人(以下統(tǒng)稱承包人)以發(fā)包人、出租人、被掛靠人(以下統(tǒng)稱發(fā)包人)名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的,以該發(fā)包人為納稅人。否則,以承包人為納稅人?! 〉谌龡l納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。 應(yīng)稅行為的年應(yīng)征增值稅銷售額(以下稱應(yīng)稅銷售額)超過財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人,未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人?! ∧陸?yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人不屬于一般納稅人。年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅
3、?! 〉谒臈l年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人,會(huì)計(jì)核算健全,能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記,成為一般納稅人。 會(huì)計(jì)核算健全,是指能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿,根據(jù)合法、有效憑證核算?! 〉谖鍡l符合一般納稅人條件的納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記。具體登記辦法由國(guó)家稅務(wù)總局制定?! 〕龂?guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外,一經(jīng)登記為一般納稅人后,不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。 第六條中華人民共和國(guó)境外(以下稱境外)單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為,在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)
4、營(yíng)機(jī)構(gòu)的,以購(gòu)買方為增值稅扣繳義務(wù)人。財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外?! 〉谄邨l兩個(gè)或者兩個(gè)以上的納稅人,經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)可以視為一個(gè)納稅人合并納稅。具體辦法由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另行制定?! 〉诎藯l納稅人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行增值稅會(huì)計(jì)核算?! 〉诙抡鞫惙秶 〉诰艞l應(yīng)稅行為的具體范圍,按照本辦法所附的《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》執(zhí)行?! 〉谑畻l銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),是指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),但屬于下列非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的情形除外: (一)行政單
5、位收取的同時(shí)滿足以下條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)?! ?.由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金,由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi); 2.收取時(shí)開具省級(jí)以上(含省級(jí))財(cái)政部門監(jiān)(印)制的財(cái)政票據(jù); 3.所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政?! ?二)單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)。 (三)單位或者個(gè)體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)?! ?四)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形?! 〉谑粭l有償,是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益。 第十
6、二條在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),是指: (一)服務(wù)(租賃不動(dòng)產(chǎn)除外)或者無形資產(chǎn)(自然資源使用權(quán)除外)的銷售方或者購(gòu)買方在境內(nèi); (二)所銷售或者租賃的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi); (三)所銷售自然資源使用權(quán)的自然資源在境內(nèi); (四)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。 第十三條下列情形不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無形資產(chǎn): (一)境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)?! ?二)境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外使用的無形資產(chǎn)?! ?三)境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單
7、位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)?! ?四)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形?! 〉谑臈l下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn): (一)單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提供服務(wù),但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外?! ?二)單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外?! ?三)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。 第三章稅率和征收率 第十五條增值稅稅率: (一)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為,除本條第(二)項(xiàng)、第(三)項(xiàng)、
8、第(四)項(xiàng)規(guī)定外,稅率為6%。 (二)提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù),銷售不動(dòng)產(chǎn),轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán),稅率為11%?! ?三)提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù),稅率為17%?! ?四)境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為,稅率為零。具體范圍由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另行規(guī)定。 第十六條增值稅征收率為3%,財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外?! 〉谒恼聭?yīng)納稅額的計(jì)算 第一節(jié)一般性規(guī)定 第十七條增值稅的計(jì)稅方法,包括一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。 第十八條一般納稅人發(fā)