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《基于全面預(yù)算管理和內(nèi)部審計相結(jié)合的內(nèi)部控制體系構(gòu)建》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在工程資料-天天文庫。
1、基于全面預(yù)算管理和內(nèi)部審計相結(jié)合的內(nèi)部控制體系構(gòu)建【摘要】企業(yè)進行內(nèi)部控制行之有效的辦法之一是實施全面預(yù)算管理，通過整合和優(yōu)化企業(yè)資源，以盡可能少的資源消耗獲得較高的利用效率，實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。與此同時，作為組織內(nèi)部一種獨立的監(jiān)督和評價活動的內(nèi)部審計，是通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當性、合法性和有效性來促進企業(yè)目標的實現(xiàn)。因此，本文通過將全面預(yù)算管理和內(nèi)部審計相互整合構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制體系，使兩者優(yōu)勢互補，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部資源，促進企業(yè)價值最大化的事項?！ 娟P(guān)鍵詞】全面預(yù)算管理內(nèi)部審計相互整合 一、引言 隨著市場
2、經(jīng)濟的迅速發(fā)展，企業(yè)為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標，保護資產(chǎn)的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，使得企業(yè)資源得到優(yōu)化配置，以實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的目標，在企業(yè)內(nèi)部采取了一系列方法、手段與措施進行自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制。企業(yè)內(nèi)部管理控制的一個重要組成部分就是內(nèi)部審計，內(nèi)部審計是采取統(tǒng)一監(jiān)督的方式來盡可能高效地分配公司有限的人力物力等資源，實現(xiàn)高效管理，來達到公司的整體目標和職能部門的目標。加強內(nèi)部審計對于規(guī)范各部門、各單位財政財務(wù)收支活動的真實、合法和效益，促進加強內(nèi)部經(jīng)濟管理和實現(xiàn)經(jīng)濟目標等方面有著十
3、分重要的作用；全面預(yù)算雖然是通過優(yōu)化整合企業(yè)有限資源，圍繞預(yù)算而做的一系列活動，它促進了公司的逐步完善與成熟，其最終目的還是為企業(yè)最后的考核提供重要依據(jù)。因為公司的內(nèi)部審計相對獨立，把預(yù)算的具體實施過程交給內(nèi)部審計來負責、監(jiān)督和評價，是比較科學合理的。 二、我國全面預(yù)算管理與內(nèi)部審計各自存在的突出問題 （一）全面預(yù)算管理當前存在的突出問題?！ ?.對全面預(yù)算管理的認識不明晰 很多時候，企業(yè)中各部門管理層人員會對預(yù)算管理產(chǎn)生一種誤解，將其視作自己爭奪資源提高自己部門效益、利潤的一種工具。而不少人也會認為全面預(yù)算應(yīng)當是財務(wù)
4、部門的事情，與自己完全沒有關(guān)聯(lián)，顯然，這些都是對全面預(yù)算管理十分錯誤的理解。 2.對國外全面預(yù)算管理模式“生搬硬套” 受到國外成功案例的“刺激”，不少企業(yè)便思考著如何改變，但是思考不到位、模仿不到家，就成了對國外預(yù)算管理成功模式的“生搬硬套”，這樣得出的預(yù)算根本沒有實際基礎(chǔ)，違背了基本的經(jīng)濟規(guī)則?！ ?.全面預(yù)算管理預(yù)算指標“沒效果” 在預(yù)算管理的實施過程中，信息不對稱是導(dǎo)致實施失敗的重要因素。信息不對稱通常是指下級管理者擁有與預(yù)算相關(guān)的信息，而上級管理者不擁有，預(yù)算執(zhí)行過程中，下級參與預(yù)算的編制使得上級有機會了解各部
5、門的真實情況，接觸到各部門的一些私有信息。下級管理者憑借自己的信息優(yōu)勢，自然會利用參與預(yù)算的機會，從而針對自身利益“量身打造”了一套“松垮”的預(yù)算?！ ?.預(yù)算管制機構(gòu)不夠健全 相當多的企業(yè)在業(yè)績評價環(huán)節(jié)上出現(xiàn)問題。其主要原因就是獎懲制度不合理，導(dǎo)致業(yè)績評價不公平、不客觀，從而挫傷員工的積極性，使他們不認同預(yù)算管理，最終導(dǎo)致預(yù)算管理失敗。這就顯現(xiàn)了預(yù)算業(yè)績評價制度的不合理、不嚴謹，也是預(yù)算控制機制的不健全的表現(xiàn)?！ 。ǘ﹥?nèi)部審計當前面臨的問題。 1.內(nèi)部審計獨立性不強 我國內(nèi)部審計機構(gòu)在組織體系上實行領(lǐng)導(dǎo)負責制，其獨
6、立性不強，主要表現(xiàn)在以下幾個方面： ?。?）機構(gòu)不獨立。有的單位把審計機構(gòu)設(shè)在財會部門中；有的把審計機構(gòu)和監(jiān)察部門合并在一起；有的單位由分管錢財物資及賬目的人員兼任審計崗；有的單位領(lǐng)導(dǎo)既領(lǐng)導(dǎo)財會工作，又領(lǐng)導(dǎo)審計工作。因此，企業(yè)的內(nèi)部審計很難站在客觀、公允的立場上對企業(yè)的財務(wù)狀況做出客觀、公正的評價。 ?。?）經(jīng)濟不獨立。由于內(nèi)審人員職位、工資福利等均受單位負責人控制，內(nèi)審人員難以在實際工作中充分發(fā)揮會計監(jiān)督的職能作用。當單位利益與內(nèi)審人員利益一致時，內(nèi)審人員為維護自身的利益，容易對不正當?shù)钠髽I(yè)行為采取默許的態(tài)度，從而降低了審
7、計作用?！ 。?）工作、人員不獨立。內(nèi)部審計機構(gòu)是單位內(nèi)設(shè)機構(gòu)，在本單位負責人的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，為本單位實現(xiàn)經(jīng)營目標服務(wù)。由于內(nèi)審人員是兼職的，又直接受本單位一把手的領(lǐng)導(dǎo)，往往把內(nèi)審當做一個額外任務(wù)來完成，復(fù)雜的人際關(guān)系影響了審計工作的深入開展. 2.內(nèi)部審計法規(guī)不健全，人員素質(zhì)不高 內(nèi)部審計法律依據(jù)不充分、不健全，或出現(xiàn)空白，使得內(nèi)審人員在進行審計時，只有依據(jù)經(jīng)驗和知識進行分析判斷，在某種程度上影響了審計結(jié)論的權(quán)威性，因而增大了審計風險。同時，目前我國內(nèi)部審計人員整體水平不高，綜合素質(zhì)較低，識別風險、判斷正誤的能力較差
8、；有些內(nèi)審人員職業(yè)道德欠佳，不能經(jīng)受各方面的誘惑；內(nèi)審人員一般由領(lǐng)導(dǎo)指定，很容易出現(xiàn)任人唯親，從而難以選用有真才實識的人來擔當此重任，形成審計風險，在工作中仍以賬項基礎(chǔ)審計方法為主，審計目的仍是“查錯防弊”，在工作中往往是事后審計多，事前、事中審計少；對下屬單位審計多，對本級的審計少；對領(lǐng)
