我國煙稅政策存在的問題與對策論文

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1、我國煙稅政策存在的問題與對策論文..畢業(yè)摘要：高額的煙草稅收與地方財政收入的緊密聯(lián)系，是導(dǎo)致我國煙草行業(yè)地方保護主義盛行的直接原因。而地方保護主義已成為制約我國煙草工業(yè)健康發(fā)展的最大障礙。解決由地方保護帶來的一系列問題，單純靠行業(yè)內(nèi)部的改革和調(diào)整是無法做到的，改革不合理的煙草稅收及分配政策才是解決問題的關(guān)鍵。我們應(yīng)從稅收政策角度，針對消費稅、煙葉稅這兩個對煙草行業(yè)影響最大和最直接的稅種提出改革措施。關(guān)鍵詞：煙草；稅收；改革自改革開放以來，我國煙草稅制已進行了多次改革和調(diào)整，每一次改革都對煙草行業(yè)產(chǎn)生了直接而深刻的影響。我國的煙草行業(yè)長期以來一直深受地方保護主義之害，帶來市場分割、資源配置不

2、合理、市場集中度低、傳統(tǒng)優(yōu)勢企業(yè)和強勢品牌逐步弱化等一系列問題..畢業(yè)，而造成這些問題的根本原因其實就是不合理的煙草財稅政策。目前，煙草行業(yè)面對加入WTO和WHO的嚴峻挑戰(zhàn)正積極推進行業(yè)改革，近年來，采取了“工商分離”、“資產(chǎn)重組”、“品牌整合”等一系列改革措施，并取得了初步的成效。但在進一步深化行業(yè)改革過程中，不合理的煙草稅收及分配政策已成為一個必須解決的制度障礙。我們應(yīng)借國家新一輪財稅體制改革契機，積極研究和逐步調(diào)整煙草行業(yè)稅收政策，為煙草行業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展創(chuàng)造一個良好的外部環(huán)境。一、我國煙草行業(yè)稅收政策概況目前，我國煙草行業(yè)涉及的主要稅費包括：①消費稅，在卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收，首先按15

3、0元／箱從量征收，然后再根據(jù)核定調(diào)撥價格按45％(不含增值稅調(diào)撥價大于等于50元／條)或30％(不含增值稅調(diào)撥價小于50元／條)從價計征，屬于中央稅；②增值稅，按增值額的17％征收，屬于中央與地方共享稅，中央占75％，地方占25％；③煙葉稅，按收購額的20％征收，屬于地方稅，在收購環(huán)節(jié)由煙草公司代扣代繳；④城建稅和教育費附加，按實際繳納的消費稅、增值稅、營業(yè)稅三項稅額之和力計稅依據(jù)，其中城建稅按7％或5％征收，教育費附加按1．5％征收；⑤企業(yè)所得稅，按應(yīng)稅所得額的33％征收，中央和地方各按50％比例共享。二、現(xiàn)行煙草行業(yè)稅收政策存在的主要問題(一)高額煙草稅收與地方財政收入緊密相關(guān)分稅制改

4、革時，為保證地方既得財力，政府采取了一種“基數(shù)固定，增長分成”的方法來確定中央對地方稅收返還額。由于煙草業(yè)是高稅行業(yè)，煙草稅收在固定基數(shù)中所占的比重很大，且以后返還額與兩稅增長情況掛鉤，這使得煙草稅收與地方財政收入密切相關(guān)，確切地說是與產(chǎn)煙地區(qū)的財政收入密切相關(guān)。因為卷煙消費稅完全在生產(chǎn)環(huán)節(jié)由生產(chǎn)企業(yè)交納，這使得各地卷煙生產(chǎn)量成了決定地方可支配財力的重要因素。據(jù)統(tǒng)計，1995年全國有卷煙工業(yè)企業(yè)的29個省份中，“兩煙”實現(xiàn)利稅總額占地方財政收入總額的比重低于5％只有5個省份；在10％-20％之間的有16個省份；20％以上的8個，其中，云南省曾高達70％以上。2000年后，煙草稅收在地方財政

5、收入總額中的比重有所下降，但較之于其他行業(yè)依然是很高的。在地方利益的驅(qū)動下，產(chǎn)煙地區(qū)政府加大了對本地區(qū)煙草企業(yè)的行政干預(yù)和保護，實行地方封鎖，發(fā)展地方品牌，為外地卷煙進入本地市場設(shè)置障礙或嚴加封鎖，全國統(tǒng)一規(guī)范、開放有序的煙草大市場一直難以形成?？梢哉f，煙草稅收與地方財政收入的緊密聯(lián)系，是導(dǎo)致地方保護主義盛行的直接原因。(二)煙草工商企業(yè)稅收負擔極不均衡據(jù)統(tǒng)計，從1994至2002年年底，中國煙草行業(yè)累計上繳稅金6660億元人民幣，其中卷煙工業(yè)上繳稅金5900億元，比例為88．6％，卷煙工業(yè)占據(jù)了絕對的比重。這主要是因為作為煙草稅收第一大稅的消費稅是在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收，完全由卷煙工業(yè)企業(yè)繳納造

6、成的。在現(xiàn)行煙草稅收分配體制下，卷煙消費稅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收，使得生產(chǎn)卷煙地區(qū)獲得的財政收益遠遠大于銷售地區(qū)，地方政府對本地區(qū)的卷煙工業(yè)的關(guān)注程度遠遠高于對煙草商業(yè)以及其他產(chǎn)業(yè)的關(guān)注，甚至對卷煙工業(yè)企業(yè)的各個生產(chǎn)、經(jīng)營環(huán)節(jié)進行大量的行政干預(yù)，實際對煙草行業(yè)起到了鼓勵生產(chǎn)、抑制卷煙流通的作用。此外，卷煙消費稅都由生產(chǎn)企業(yè)繳納，作為價內(nèi)稅生產(chǎn)企業(yè)把這項稅費加入成本，對企業(yè)的成本壓力很大，加大了工業(yè)企業(yè)負擔，而且生產(chǎn)企業(yè)還沒有銷售出產(chǎn)品就要提前繳稅，也占用了企業(yè)的周轉(zhuǎn)資金，不利于卷煙工業(yè)企業(yè)的發(fā)展。卷煙工業(yè)企業(yè)由于稅負過重，1994年稅改后一段時期，煙草行業(yè)曾出現(xiàn)普遍的“以商補工”問題，很多煙廠通過

7、轉(zhuǎn)移定價的方式避稅造成國家稅收收入的大量流失。三、我國煙草行業(yè)稅收政策的改革建議解決上述問題不單單涉及稅收政策的改革，還依賴國家財政分配體制的完善。以下主要是從稅收政策角度，對消費稅、煙葉稅這兩個對煙草行業(yè)影響最大和最直接的稅種未來的改革取向問題進行探討。1．卷煙消費稅首先，通過改變卷煙消費稅的征收環(huán)節(jié)來調(diào)整稅收分配。可將現(xiàn)行的由生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收改為在生產(chǎn)及批發(fā)兩個環(huán)節(jié)征收，并將卷煙消費稅改為中央與地方共享稅種。在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征