漢代財(cái)政監(jiān)督研究論文

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1、漢代財(cái)政監(jiān)督研究論文..內(nèi)容提要對(duì)財(cái)政收支的監(jiān)督直接關(guān)系到國(guó)家財(cái)政經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的穩(wěn)定。監(jiān)督的目的在于了解各級(jí)財(cái)稅部門(mén)完成收支的情況，保障國(guó)家財(cái)政收支基本資料的準(zhǔn)確性。漢代財(cái)政收入的監(jiān)督主要體現(xiàn)在與稅收密切相關(guān)的墾田數(shù)量和戶(hù)口情況審核上。秦漢時(shí)期國(guó)家雖然每年有一定的財(cái)政收入，但政府要承擔(dān)的財(cái)政支出也多，并且在支出過(guò)程中又容易滋生支出不合理、官吏貪污腐化等問(wèn)題，從而導(dǎo)致國(guó)家財(cái)政稅收的嚴(yán)重流失。另外，財(cái)政監(jiān)督立法是國(guó)家財(cái)政運(yùn)作過(guò)程的核心環(huán)節(jié)，法律制度是保證國(guó)家財(cái)政機(jī)制正常運(yùn)行的前提。關(guān)鍵詞漢代；財(cái)政；監(jiān)督財(cái)

2、政監(jiān)督制度有著悠久的歷史。迄至春秋戰(zhàn)國(guó)時(shí)期已有定制，主要體現(xiàn)在地方官吏在每年歲末..，必須把其所轄區(qū)域的人口、墾田、賦稅收入等上報(bào)中央②?！蹲髠?昭公二十五年》：“執(zhí)而戮之，逸，奔郈。郈魴假使為賈正焉。計(jì)于季氏，……執(zhí)諸季氏中門(mén)之外?！薄妒酚洝肪砥呔拧斗额〔虧闪袀鳌罚骸罢淹跽偻趸?，拜為河?xùn)|守，三歲不上計(jì)。”(第2415頁(yè))雖說(shuō)上計(jì)制度在當(dāng)時(shí)是作為官吏考核制度而存在，但由于它包含有對(duì)財(cái)政監(jiān)督的內(nèi)容，因而它實(shí)際上又是與當(dāng)時(shí)的財(cái)政監(jiān)督制度相關(guān)聯(lián)的。從云夢(mèng)秦簡(jiǎn)《倉(cāng)律》、《金布律》、《效律》等律文中看，我們

3、可以知道秦律在財(cái)物檢查時(shí)間、官吏責(zé)任、獎(jiǎng)勵(lì)懲罰等方面都有明確規(guī)定，這是秦財(cái)政監(jiān)督制度的重要體現(xiàn)。漢代的財(cái)政監(jiān)督制度正是在這樣的基礎(chǔ)上得到發(fā)展的。漢代財(cái)政監(jiān)督體制是隨著國(guó)家官僚制度的確立而完善的，它所司職責(zé)當(dāng)然包括國(guó)家政治、經(jīng)濟(jì)、軍事等各個(gè)方面。從文獻(xiàn)來(lái)看，秦漢負(fù)責(zé)執(zhí)行財(cái)政監(jiān)督職能的系統(tǒng)也逐漸形成。學(xué)界已有專(zhuān)文分析漢代財(cái)政收支項(xiàng)目問(wèn)題，如馬大英先生的《漢代財(cái)政史》、陳明光先生的《漢唐財(cái)政史論》、黃今言先生的《秦漢賦役制度研究》、加藤繁先生的《漢代的國(guó)家財(cái)政與帝室財(cái)政的區(qū)別及帝室財(cái)政一斑》等③。而專(zhuān)門(mén)

4、探討兩漢財(cái)政監(jiān)督制度的文章很少，目前只有陳世材先生的《兩漢監(jiān)察制度研究》略有涉及。根據(jù)陳世材先生的研究，漢代監(jiān)察機(jī)構(gòu)主要有：丞相、御史大夫、御史中丞、侍御史、部刺史等④。他僅僅從行政監(jiān)察的角度考察監(jiān)督機(jī)構(gòu)問(wèn)題，而對(duì)漢代財(cái)政收支監(jiān)督以及財(cái)政監(jiān)督立法問(wèn)題缺乏系統(tǒng)、全面的研究。筆者擬利用最近刊布的出土材料并結(jié)合傳世文獻(xiàn)作一初步考察，不妥之處，望方家指正。一、財(cái)政收入的監(jiān)督對(duì)財(cái)政收支的監(jiān)督直接關(guān)系到國(guó)家財(cái)政經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的穩(wěn)定，因而成為財(cái)政監(jiān)督的重要內(nèi)容。兩漢財(cái)政稅收管理已取得了很大的發(fā)展，對(duì)財(cái)政收入的監(jiān)督，往

5、往成為考核地方官吏政績(jī)的主要內(nèi)容⑤。秦漢財(cái)政收入的監(jiān)督主要體現(xiàn)在與稅收密切相關(guān)的墾田數(shù)量和戶(hù)口情況審核上。(一)監(jiān)察人員在審查財(cái)政收入時(shí)注意對(duì)墾田數(shù)量的審核。漢代田租的征收是根據(jù)規(guī)定的稅率進(jìn)行的。黃今言先生在《秦漢賦役制度研究》中認(rèn)為，秦漢實(shí)行依照田畝與產(chǎn)量相結(jié)合的方式計(jì)征田租的⑥。因此核實(shí)田畝數(shù)量的多少對(duì)于政府來(lái)說(shuō)顯得尤為重要了，為了防止地方官隱瞞墾田數(shù)量這類(lèi)事情的發(fā)生，國(guó)家要求在上計(jì)時(shí)地方政府要如實(shí)呈報(bào)墾田數(shù)量。從秦簡(jiǎn)中我們還可以看到，對(duì)于隱匿田稅、虛報(bào)田租數(shù)額、漏交田稅以及所交租稅不合規(guī)定者

6、要給予處罰，《龍崗秦簡(jiǎn)》記載：□□□不到所租□直(值)，虛租而失之如。(簡(jiǎn)143)坐其所匿稅臧(賦)，與灋(法)沒(méi)入其匿田之稼。⑦(簡(jiǎn)147)第一條材料規(guī)定了對(duì)隱瞞田租者按其所隱瞞田租獲贓數(shù)額定罪，并依法沒(méi)收其隱瞞田地上的莊稼；第二條材料說(shuō)明了交納田租如果不到所租田地應(yīng)該繳納之值，虛報(bào)田租數(shù)額而設(shè)法逃漏者，要受到法律處罰。西漢田畝稽查制度更加嚴(yán)格，如尹灣簡(jiǎn)記載：“提封五十一萬(wàn)二千九十二頃八十五畝二□……人。如前?！雹嘤袑W(xué)者認(rèn)為這就是“東?？ㄌ镯暜€數(shù)的總計(jì)”⑨，在史籍中也有許多關(guān)于墾田頃畝確切數(shù)量

7、的記錄，也說(shuō)明了當(dāng)時(shí)國(guó)家為了掌握田畝數(shù)目，以增加國(guó)家稅收的目的。東漢順帝劉保、沖帝劉炳、質(zhì)帝劉纘時(shí)期對(duì)田畝數(shù)量記載相當(dāng)精確，如《續(xù)漢書(shū)·郡國(guó)志》注引應(yīng)劭曰：……順帝建康元年，戶(hù)九百九十四萬(wàn)六千九百一十九，口四千九百七十三萬(wàn)五百五十，墾田六百八十九萬(wàn)六千二百七十一頃五十六畝一百九十四步。沖帝永嘉元年，戶(hù)九百九十三萬(wàn)七千六百八十，口四千九百五十二萬(wàn)四千一百八十三，墾田六百九十五萬(wàn)七千六百七十六頃二十畝百八步。質(zhì)帝本初元年，戶(hù)九百三十四萬(wàn)八千二百二十七，口四千七百五十六萬(wàn)六千七百七十二，墾田六百九十三萬(wàn)

8、一百二十三頃三十八畝。東漢政府還為此實(shí)行了嚴(yán)格的“度田”制度，如建武十五年，“詔下州郡檢核墾田頃畝”⑩，明帝時(shí)“禁民二業(yè)，又以郡國(guó)牛疫，通使區(qū)種增耕，而吏下檢結(jié)，多失其實(shí)，百姓患之”⑾。正由于財(cái)政檢查的得力，因此有很多官吏、豪強(qiáng)獲罪，如“河南尹張伋及諸郡守十余人，坐度田不實(shí)，皆下獄死”⑿。又，元字惠孟“初拜上蔡令，遷東平相，坐墾田不實(shí)，下獄死”⒀，加強(qiáng)田畝數(shù)量的審核，在一定程度上打擊了地方上報(bào)不實(shí)的情況，增加了國(guó)家的財(cái)政收入。(二)強(qiáng)化戶(hù)口的審查，確保賦錢(qián)收入⒁。因?yàn)槎】谥x在國(guó)家