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《從企業(yè)與利益相關者之間的博弈談會計誠信(1)》由會員上傳分享,免費在線閱讀,更多相關內(nèi)容在工程資料-天天文庫。
1、從企業(yè)與利益相關者之間的博弈談會計誠信(1)內(nèi)容摘要:會計誠信問題一直是人們關注的焦點,許多學者也從不同角度分析了其中的原因,并提出了不少切實可行的措施。企業(yè)與各主要利益相關者關系錯綜復雜,他們對會計信息的供給與需求不同從而產(chǎn)生了博弈,最終導致會計信息的失真?! £P鍵詞:利益相關者博弈會計誠信 利益相關者通常指企業(yè)的經(jīng)理人員、政府、債權人、所有者(股東)、投資者(潛在)等會計信息的使用者??梢姡瑫嬓畔⑹褂谜叩男枨蟾鞑幌嗤?,而會計信息本身又是不完全透明和不對稱的,這必然會引起會計信息使用者
2、與提供者之間一定的沖突與對抗,從而產(chǎn)生了博弈。投資者、債權人、政府是主要的會計信息使用者,因此,本文也主要分析這三類博弈?! c假設 所有局中人同時選擇行動且只選擇一次?!巴瑫r行動”是一個信息概念而非日歷上的時間概念;只要每個局中人在選擇自己的行動時不知道其他參與人的選擇,就說他們在同時行動?! 【种腥耸峭耆硇缘模炊紩趯Ψ綉?zhàn)略選擇做出預測的情況下選擇自己最優(yōu)的戰(zhàn)略?! ∶總€局中人對所有其他參與人的特征有完全的了解,即會計信息提供者知道使用者的所有戰(zhàn)略選擇及其效用;反之會計信息使
3、用者也如此?! 〖僭O會計信息市場沒有監(jiān)管者,中介機構及咨詢機構,會計信息提供者和各利益相關的使用者完全獨立自由地活動?! ∑髽I(yè)與投資者之間的博弈 對于投資者而言,為了使其投資效用最大化,總是希望獲得更為詳細和可靠的會計信息,從而使其對企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果有一個正確的判斷,以進行有利于自身的最佳投資決策。而對于企業(yè)而言,有時可能會少披露、不披露甚至提供虛假的會計信息,其主要原因是: 出于吸引投資者進行投資的考慮 如果會計信息中體現(xiàn)的企業(yè)財務狀況和盈利狀況不佳,已經(jīng)進行了投資的投資
4、者就會重新考慮他們的后續(xù)投資。此外,一些潛在的投資者(尤其對上市公司而言)則會對企業(yè)的投資持觀望態(tài)度,從而影響企業(yè)吸收資金增股的計劃?! ⌒畔⑴兜牟怀浞譃槠髽I(yè)提供一定的管理余地 信息不對稱是信息經(jīng)濟學研究的一個基本命題,是指市場交易中的雙方擁有的信息量是不相等的,其中一方比另一方擁有更多的信息。作為“內(nèi)部人”的企業(yè)經(jīng)營者與作為“外部人”的企業(yè)投資者所擁有的信息是不對稱的。企業(yè)經(jīng)營者知道自己的態(tài)度和能力,并能對企業(yè)的經(jīng)營狀況和自身的經(jīng)營業(yè)績作出客觀的評價,而且在必要時為達到某種目的,可以利用政
5、策的變更來操縱企業(yè)的利潤。而企業(yè)投資者不直接參與企業(yè)的經(jīng)營過程,只能通過經(jīng)營者提供的會計信息了解企業(yè)的經(jīng)營狀況,經(jīng)營者處于相對優(yōu)勢地位,投資者相對處于劣勢地位?! ∑髽I(yè)不愿披露涉及內(nèi)部商業(yè)機密的信息,以免在競爭中處于不利地位現(xiàn)代企業(yè)之間的競爭異常激烈,企業(yè)為了保護自己的商業(yè)機密(比如新產(chǎn)品信息、企業(yè)的管理手段)不惜花重金聘用專門的保密人員制定保密措施。在我國目前還沒有一套完善的保密制度的情況下,企業(yè)為了保持自己的領先地位,就完全選擇少披露甚至虛假披露有關會計信息?! ∥覀兛梢詮南旅娴牟┺木仃噥砀?/p>
6、好的了解這個過程。假設企業(yè)投資者投資得到的效用為I,不投資當然得不到效用,即效用函數(shù)為0;而企業(yè)提供真實會計信息的效用為H,提供虛假會計信息的效用為L。投資者和企業(yè)之間博弈的戰(zhàn)略表達式如表1所示: 表1: 投資者 投資 不投資 企業(yè) 真實反映 H,I H,0 虛假列示 L,I L,0 根據(jù)分析可以得到以下結(jié)論:當H