資源描述：
《試論經(jīng)濟收益的會計收益質(zhì)量問題的論文》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在學(xué)術(shù)論文-天天文庫。
1、試論經(jīng)濟收益的會計收益質(zhì)量問題的論文【摘要】在目前企業(yè)財務(wù)報告框架下，會計收益還難以全面真實地反映企業(yè)的經(jīng)濟收益水平。為此，有必要以提高會計收益質(zhì)量為目標，借鑒經(jīng)濟收益概念，引入全面收益理論，以增強會計收益與經(jīng)濟收益的關(guān)聯(lián)性；補充現(xiàn)金流量預(yù)測信息，以增強會計收益的預(yù)測價值。 【關(guān)鍵詞】經(jīng)濟收益；會計收益；收益質(zhì)量 收益是會計的核心概念，也是會計信息使用者，特別是投資者最關(guān)心的問題。會計信息使用者通常以會計收益為基礎(chǔ)，通過計算每股利潤、權(quán)益收益率等指標，對企業(yè)獲利能力進行評價。在目前的企業(yè)財務(wù)報告框架下，會計收益尚不
2、能夠全面地反映企業(yè)真實的經(jīng)濟收益。有必要對影響質(zhì)量的因素進行研究，并確定其信息質(zhì)量特征，然后按照會計收益質(zhì)量特征的要求，對現(xiàn)行的財務(wù)報告制度重新進行安排，如引入全面收益觀，導(dǎo)入資產(chǎn)負債觀等，并以此為基礎(chǔ)進行收益的確認、計量和報告?！ ∫弧⑹找尜|(zhì)量概念的提出 收益質(zhì)量概念的提出源于會計收益與經(jīng)濟收益的不匹配所產(chǎn)生的會計收益質(zhì)量低下問題。會計收益和經(jīng)濟收益是企業(yè)收益的兩種不同形式，前者是一定會計期間內(nèi)收入減去費用的差額，后者是企業(yè)一定時期內(nèi)期末凈資產(chǎn)減去期初凈資產(chǎn)的差額。經(jīng)濟收益只是一種理想化的收益概念，只有通過一定的工具才
3、能被表達出來。到目前為止，會計是唯一被人們公認的最佳的收益計量工具。但是，會計在表達經(jīng)濟收益的時候，往往受已有的會計觀念支配，降低了會計收益與經(jīng)濟收益的關(guān)聯(lián)程度，從而降低了會計收益信息的質(zhì)量?！ 。ㄒ唬嬍找妗 ∧壳暗臅嬍找嫒匀灰詺v史成本為主要計量基礎(chǔ)、以權(quán)責發(fā)生制為確認基礎(chǔ)，將一定時期內(nèi)的收入與費用相配比的結(jié)果。.會計收益從財務(wù)資本保全觀念出發(fā)，強調(diào)已實現(xiàn)收入與相關(guān)歷史成本的配比，體現(xiàn)的是“收入費用觀”（交易觀）的要求?，F(xiàn)行會計實務(wù)遵循的原則仍然是，收益必須能夠客觀計量，并且還必須通過交易予以證實。會計收益具有以下特
4、征： 1.會計收益以交易觀為基礎(chǔ) 根據(jù)交易觀，只有經(jīng)過交易檢驗的收益才能予以認定。在這一觀念之下，會計收益的確認要遵循實現(xiàn)原則，企業(yè)收益被劃分為營業(yè)收益和持產(chǎn)收益。營業(yè)收益的確定必須在商品或勞務(wù)銷售等關(guān)鍵性事項發(fā)生以后，才能予以確認，而持產(chǎn)收益因為沒有經(jīng)過交易的檢驗，只能作為未實現(xiàn)收益而不予確認?！ ?.會計收益以分期假設(shè)為前提 會計收益是以會計分期假設(shè)為前提的，它是某一特定期間企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成果。所以，會計收益是以權(quán)責發(fā)生制為確認基礎(chǔ)，將當期收入與費用配比的結(jié)果。受權(quán)利和義務(wù)的約束，收入和費用的確認便逐步與現(xiàn)金失去
5、了直接聯(lián)系?！ 。ǘ┙?jīng)濟收益 經(jīng)濟收益是從實物資本保全觀念出發(fā)，所體現(xiàn)的是以現(xiàn)行價值或公允價值為基礎(chǔ)的全面收益觀，因此又被稱為“真實收益”。最早提出經(jīng)濟收益概念的當屬亞當·斯密，他在《國富論》中將經(jīng)濟收益解釋為：在總收入中減去維持固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)的費用。約翰·希克斯從經(jīng)濟學(xué)的角度將收益進一步表述為：一個人的收益是他在期末和期初保持同等富裕的前提下可能消費的最大金額。 比較而言，經(jīng)濟收益體現(xiàn)了企業(yè)收益的本質(zhì)，使會計收益接近經(jīng)濟收益一直是會計學(xué)界追求的目標?！ 《?、收益信息質(zhì)量特征 隨著企業(yè)所面臨的外部環(huán)境的不確定性
6、增強，會計信息的決策相關(guān)性，特別是預(yù)測價值受到了人們越來越多的關(guān)注。從決策相關(guān)性的角度看，會計收益質(zhì)量可以由會計收益的真實性、現(xiàn)金保障性、可預(yù)測性等基本的質(zhì)量特征來衡量?！ 。ㄒ唬┱鎸嵭浴 ≌鎸嵭约纯煽啃?，它是會計信息的兩個最主要質(zhì)量特征之一，另一個質(zhì)量特征是相關(guān)性?？煽啃允侵笗嬓畔⒛軌蚩陀^如實地反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，它主要由中立性和可驗證性兩個次級質(zhì)量特征構(gòu)成。就會計收益而言，真實性是指會計收益能夠如實反映企業(yè)收益的經(jīng)濟實質(zhì)，即與經(jīng)濟收益完全相關(guān)聯(lián)。為了保證會計收益的真實性，會計人員在運用會計原則，選擇會計政策的
7、時候，應(yīng)當不存偏見，不追求預(yù)定的結(jié)果，并保證會計收益的計量結(jié)果具有可重復(fù)性。 ?。ǘ┈F(xiàn)金協(xié)同性 現(xiàn)金協(xié)同性是指會計收益的確認是否伴隨著相應(yīng)的現(xiàn)金流量流人，即現(xiàn)金對會計收益的支持程度。由于會計收益的確認是建立在權(quán)責發(fā)生制基礎(chǔ)之上的，是收入與成本費用配比的結(jié)果，收益并不直接等同于實際現(xiàn)金凈流入與真實財富的增加。通常認為，若會計收益伴隨著充分的現(xiàn)金流量流人，收益的內(nèi)在信息質(zhì)量就越高?！ ‖F(xiàn)金協(xié)同性概念的提出，源于人們對收益收益的安全性的擔憂。美國公認會計原則認為，評價一個公司披露的收益質(zhì)量有兩個原則，即公司呈報的盈余數(shù)據(jù)的客
8、觀性和保守性，當會計報表的保守性和客觀性受到破壞時，收益質(zhì)量就被認為是低下或危險的，基于這種質(zhì)量低下的收益數(shù)據(jù)進行的公司價值評估和投資都充滿了風(fēng)險?！ 。ㄈ╊A(yù)測性 預(yù)測性是會計收益的核心價值體現(xiàn)，它直接決定了收益信息的有用性，從這一原則要求出發(fā)，會計收益只有同時具備了持續(xù)性和穩(wěn)定性特征，才具有預(yù)測價
