確定重要性數(shù)目水平——審計風險與重要性

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1、確定重要性數(shù)目水平——審計風險與重要性審計不僅重視審計質(zhì)量，同時也講求審計效率。這使得重要性概念在審計中的地位日益突出，而運用重要性概念必然導致審計風險的發(fā)生。本文擬在討論重要性和審計風險兩概念的基礎(chǔ)上，進一步探討二者的關(guān)系，并試圖探索一種確定重要性數(shù)目水平的新。　　一、重要性與審計風險的概念界定　　重要性概念在審計中，指會計報告與實際情況不一致的嚴重程度?！丢毩徲嫓蕜t第10號——審計重要性》中指出，重要性“是指被審計單位會計報表錯報或漏報的嚴重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能會計報表使用者的判定或決定”。重要性實質(zhì)上夸大了一個“度”，在會計或?qū)徲媹蟾嬷?，答應一定程度的?/p>

2、正確或不正確的存在，但是要以這個“度”為界。　　重要性原則的運用貫串于會計審計理論及實務中，但重要性水平則可以是針對會計報表、會計賬戶、乃至于各項交易，在多數(shù)場合是針對和首先針對會計報表的?！　徲嬶L險由審計行為帶來，指由于審計職員出具的審計報告與被市項目真實情況不一致而承擔審計責任的可能性。審計風險概念的意義不僅在于提請審計職員注重審計質(zhì)量，承擔審計責任，更重要的在于正確評估審計風險、控制審計風險?！　《?、重要性與審計風險的內(nèi)在關(guān)系　　我國理論界公認的審計風險決策模型為：　　審計風險（AR）=固有風險（IR）×控制風險（CR）×檢查風險（DR）　　它最根本的用途在于根據(jù)

3、確定的預期審計風險、固有風險、控制風險的水平來確定檢查風險水平。檢查風險的價值在于據(jù)此確定實質(zhì)性測試的樣本規(guī)模，把審計計劃與審計實施過程有機地聯(lián)系起來。　　重要性與審計風險是不可分割使用的兩個概念，必須把它們結(jié)合起來。那么，在重要性和審計風險之間存在怎樣的關(guān)系呢？審計報告對被審事項中的重要性錯誤未予極因，就會導致審計風險。因此，重要性是審計風險控制的核心和重點。審計過程中同樣的事項，其重要性程度進步時，審計風險必然降低；反之，審計風險必然進步。因此，重要性和審計風險之間是反向?qū)P(guān)系。　　重要性理論的目的在于指導審計實踐。審計職員對會計報表進行審計，首先要對重要性進行初步

4、的判定。判定要從數(shù)目和性質(zhì)等方面來考慮。從數(shù)目角度講，重要性表現(xiàn)為重要性數(shù)目水平，如“稅前利潤的5％－10％”、“總資產(chǎn)的0.5％一1%”，等等。在此之所以單獨稱之為“重要性數(shù)目水平”，是為了區(qū)別于一般論述中的“重要性”、“重要性程度”、“重要性水平”。在審計實務中，“重要性數(shù)目水平”　　確定重要性數(shù)目水平——審計風險與重要性審計不僅重視審計質(zhì)量，同時也講求審計效率。這使得重要性概念在審計中的地位日益突出，而運用重要性概念必然導致審計風險的發(fā)生。本文擬在討論重要性和審計風險兩概念的基礎(chǔ)上，進一步探討二者的關(guān)系，并試圖探索一種確定重要性數(shù)目水平的新。　　一、重要性與審計風險

5、的概念界定　　重要性概念在審計中，指會計報告與實際情況不一致的嚴重程度?！丢毩徲嫓蕜t第10號——審計重要性》中指出，重要性“是指被審計單位會計報表錯報或漏報的嚴重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能會計報表使用者的判定或決定”。重要性實質(zhì)上夸大了一個“度”，在會計或?qū)徲媹蟾嬷校饝欢ǔ潭鹊牟徽_或不正確的存在，但是要以這個“度”為界?！　≈匾栽瓌t的運用貫串于會計審計理論及實務中，但重要性水平則可以是針對會計報表、會計賬戶、乃至于各項交易，在多數(shù)場合是針對和首先針對會計報表的?！　徲嬶L險由審計行為帶來，指由于審計職員出具的審計報告與被市項目真實情況不一致而承擔審計責任的可

6、能性。審計風險概念的意義不僅在于提請審計職員注重審計質(zhì)量，承擔審計責任，更重要的在于正確評估審計風險、控制審計風險?！　《?、重要性與審計風險的內(nèi)在關(guān)系　　我國理論界公認的審計風險決策模型為：　　審計風險（AR）=固有風險（IR）×控制風險（CR）×檢查風險（DR）　　它最根本的用途在于根據(jù)確定的預期審計風險、固有風險、控制風險的水平來確定檢查風險水平。檢查風險的價值在于據(jù)此確定實質(zhì)性測試的樣本規(guī)模，把審計計劃與審計實施過程有機地聯(lián)系起來?！　≈匾耘c審計風險是不可分割使用的兩個概念，必須把它們結(jié)合起來。那么，在重要性和審計風險之間存在怎樣的關(guān)系呢？審計報告對被審事項中的重

7、要性錯誤未予極因，就會導致審計風險。因此，重要性是審計風險控制的核心和重點。審計過程中同樣的事項，其重要性程度進步時，審計風險必然降低；反之，審計風險必然進步。因此，重要性和審計風險之間是反向?qū)P(guān)系。　　重要性理論的目的在于指導審計實踐。審計職員對會計報表進行審計，首先要對重要性進行初步的判定。判定要從數(shù)目和性質(zhì)等方面來考慮。從數(shù)目角度講，重要性表現(xiàn)為重要性數(shù)目水平，如“稅前利潤的5％－10％”、“總資產(chǎn)的0.5％一1%”，等等。在此之所以單獨稱之為“重要性數(shù)目水平”，是為了區(qū)別于一般論述中的“重要性”、“重要性程度”、“重