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《加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)的幾點(diǎn)設(shè)想》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在工程資料-天天文庫。
1、加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)的幾點(diǎn)設(shè)想衢州光明電力工程有限公司蘭位龍內(nèi)部控制是一個(gè)時(shí)談時(shí)新的話題。無論企業(yè)發(fā)展到何種層次，都離不開內(nèi)控措施的保障，一套完善的、高效的內(nèi)控制措施實(shí)際上起的是糾偏儀的作用，它雖沒有發(fā)動(dòng)機(jī)的引擎功能，但卻可以防止企業(yè)偏離正確的軌道。遺憾的是許多企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)卻相當(dāng)模糊，談的不多，做的更少。殊不知大部分企業(yè)并不是鐵板一塊，無懈可擊，某一環(huán)節(jié)的控制失范即可能導(dǎo)致整個(gè)鏈條的斷裂，遭到慘重的損失。這絕不是危言聳聽。英國巴林銀行，一家具有233年歷史的英國皇家銀行，資金總額達(dá)59億英鎊，卻在1995年2月26日宣布破產(chǎn)了，而1994年該銀行的
2、稅前利潤高達(dá)1.5億美元。具有如此輝煌歷史、良好業(yè)績(jī)的銀行,卻遭滅頂之災(zāi),頃該間灰飛煙滅,為什么?其破產(chǎn)的直接原因就是內(nèi)控的失范,使其所屬新加坡巴林公司的期貨經(jīng)理尼克•里森能翻手為云,覆手為雨,瘋狂買賣金融衍生產(chǎn)品而導(dǎo)致了慘重的損失。炒股票的人可能還記得新華證券吧？這家注冊(cè)資本達(dá)2億元，成立還不滿3年的證券公司，在2003年月12月5日被中國證監(jiān)會(huì)撤銷了。又是為什么？同樣是內(nèi)控的失范，其所屬營業(yè)部大量挪用客戶債券違規(guī)進(jìn)行國債回購，最終導(dǎo)致公司資不抵債。剖析典型事例的慘痛教訓(xùn)，我們不得不引起警惕，資金高度密集的電力企業(yè)不能在內(nèi)控建設(shè)方面無所
3、作為。本人從事電力基層企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作，根據(jù)自己工作中的體會(huì)，談幾點(diǎn)內(nèi)控制度建設(shè)方面的想法，并向同行求教。一、推行內(nèi)控制度是對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的考驗(yàn)內(nèi)控制度，說簡(jiǎn)單點(diǎn)，就是企業(yè)內(nèi)部對(duì)職權(quán)行使的制約，是對(duì)職權(quán)操控者的權(quán)力約束，也是職權(quán)操控者之間的權(quán)力制衡。一個(gè)企業(yè)內(nèi)部，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的權(quán)力最大，理所當(dāng)然所受的約束和制衡就最多。推行內(nèi)部控制，首先需要完善企業(yè)內(nèi)部的授權(quán)體系，明確企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)崗位的崗位職責(zé)及審批權(quán)限。企業(yè)內(nèi)部應(yīng)改變“集權(quán)”的管理方式，這其實(shí)是一場(chǎng)革命，是改變權(quán)力行使方式的一場(chǎng)革命，是改變領(lǐng)導(dǎo)思維方式的一場(chǎng)革命，而革命的主要對(duì)象恰恰是領(lǐng)導(dǎo)者自身。所以在企
4、業(yè)內(nèi)部能否推行嚴(yán)密的內(nèi)控制度，取決于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者自身是否具有分權(quán)的魄力、接受監(jiān)督和制約的勇氣。二、內(nèi)部控制不僅僅是財(cái)會(huì)部門的職責(zé)許多人（包括有的領(lǐng)導(dǎo)）對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)有偏差，認(rèn)為只要財(cái)務(wù)部門支票不要開錯(cuò)、錢不要多付就是內(nèi)部控制，財(cái)務(wù)部門管錢與管賬崗位分離、記賬與稽核崗位分離就是內(nèi)部控制。的確，財(cái)務(wù)部門是公司履行內(nèi)控職責(zé)的重要部門，但財(cái)務(wù)控制不是萬能的，財(cái)務(wù)部門只能對(duì)現(xiàn)金流量，經(jīng)營業(yè)務(wù)的貨幣價(jià)值量進(jìn)行控制，財(cái)務(wù)部門控制的有效性取決于業(yè)務(wù)流程前段的控制是否有效，比如生產(chǎn)部門對(duì)成本的控制，物資部門對(duì)材料采購的控制等等。一套有效的內(nèi)控制度，從理論上說，其控制觸
5、角應(yīng)涉及企業(yè)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)和各個(gè)方面，其控制范圍應(yīng)涵蓋資金、實(shí)物資產(chǎn)、對(duì)外投資、融資、工程施工、物資采購、商品銷售、對(duì)外擔(dān)保等事項(xiàng)。三、內(nèi)部控制制度必須體現(xiàn)公平性和有效性從人性的角度分析，任何人都渴望自由，都有擺脫束縛的愿望，而內(nèi)控制度的實(shí)施，恰恰是對(duì)每個(gè)人在某些方面有所制約和限制?？刂婆c反控制永遠(yuǎn)是一對(duì)矛盾，但這對(duì)矛盾應(yīng)該是可以協(xié)調(diào)的，其有效的方法只能是依靠一套公平的、高效的內(nèi)控制度。首先，內(nèi)控制度必須是公平的?？刂撇荒軆H僅針對(duì)下級(jí)或普通員工，而對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)則“刑不上大夫”。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的權(quán)力行使必須納入內(nèi)控制度的監(jiān)督范圍。它不允許領(lǐng)導(dǎo)任意拍板，濫用職
6、權(quán)。當(dāng)領(lǐng)導(dǎo)層身體力行去遵守這套制度時(shí)，這對(duì)下級(jí)無疑是一種示范，控制與被控制之間的矛盾自然會(huì)協(xié)調(diào)。其次，內(nèi)控制度必須是有效率的。一套內(nèi)控措施實(shí)施后，如果控制點(diǎn)不到位，或控制流于形式，或該控的未控而不該控的緊控，那么它的實(shí)施效果必然是“勞民傷財(cái)”。反之，通過一系列內(nèi)控措施的實(shí)施，規(guī)范了業(yè)務(wù)操作流程，加強(qiáng)了對(duì)關(guān)鍵部位職權(quán)行使的控制，防止了舞弊的可能，這就能使企業(yè)降低了經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，避免了因失控而造成的損失。四、內(nèi)部控制要貫穿事前、事中、事后形成前后銜接有序，環(huán)環(huán)相扣的內(nèi)部體系，規(guī)范事前、事后的業(yè)務(wù)流程，強(qiáng)調(diào)對(duì)程序的控制。只有程序規(guī)范了，才能保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不會(huì)走樣
7、，才能防患于未然。五、清晰劃分崗位，制訂明晰的崗位職責(zé)及嚴(yán)格的工作標(biāo)準(zhǔn)崗位的劃分要體現(xiàn)不相容崗位相互分離原則，要防止由同一人從立項(xiàng)到審批，再到實(shí)施直至付款的全過程地經(jīng)辦某項(xiàng)業(yè)務(wù)。比如，針對(duì)銷售業(yè)務(wù)，要分別設(shè)立銷售、發(fā)貨、收款崗位；針對(duì)采購業(yè)務(wù)，請(qǐng)購的不能審批，詢價(jià)崗位不能確定供應(yīng)商，負(fù)責(zé)采購的崗位不能參與驗(yàn)收；對(duì)于工程施工業(yè)務(wù)，概預(yù)算編制與審核崗位要分離，評(píng)標(biāo)與定標(biāo)的要分離。只有保證不相容崗位的相互分離，在此基礎(chǔ)上明確各崗位的職責(zé)權(quán)限及其工作標(biāo)準(zhǔn)，才可能實(shí)施對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)的制約和監(jiān)督。上文曾談到程序控制的必要性，其實(shí)程序控制的有效性取于程序中各環(huán)節(jié)、各
8、崗位的控制是否有效，哪些業(yè)務(wù)需由哪些崗位經(jīng)辦必明確，這些崗位的辦事標(biāo)準(zhǔn)，也就是“怎么辦”必須明晰，不能模棱兩
