案例-粵華電計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

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1、案例-粵華電計(jì)提壞賬準(zhǔn)備粵華電----計(jì)提壞賬準(zhǔn)備粵華電公布的1998年年報(bào)顯示，該公司1998年度發(fā)生虧損13>.48億元，每股虧損高達(dá)0.68元。主要原因是變更了會(huì)計(jì)政策和估計(jì)。其壞賬準(zhǔn)備計(jì)提包括應(yīng)收賬款、預(yù)付帳款和其他收款三項(xiàng)，其中其它應(yīng)收款占大頭，而其它應(yīng)收款中應(yīng)收關(guān)聯(lián)公司款又占多數(shù)。這不僅在投資者中引起強(qiáng)烈反響，而且引起有關(guān)部門的高度重視。案例介紹珠海華電股份有限公司，簡(jiǎn)稱粵華電。公司前身珠海經(jīng)濟(jì)特區(qū)電力開發(fā)（集團(tuán)）公司，始建于1958年，1992年始進(jìn)行股份制改組，以原公司凈資產(chǎn)折為4262萬(wàn)股國(guó)家股，以每股4.00元的價(jià)格定向募集2500萬(wàn)股法人股，650萬(wàn)股職

2、工股。1993年10月20日至11月18日，發(fā)行社會(huì)公眾股為2470萬(wàn)股。1994年1月3日在深交所上市。公司經(jīng)營(yíng)范圍：微電子、電力電子、環(huán)境保護(hù)產(chǎn)品的開發(fā)、生產(chǎn)及銷售；電力生產(chǎn)及電力開發(fā)。1999年4月10日珠海華電股份有限公司公布1998年年度報(bào)告。年度報(bào)告披露有關(guān)內(nèi)容如下：會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)摘要（單位：元）：本年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額—147829091.11凈利潤(rùn)—148394688.01主要業(yè)務(wù)利潤(rùn)18357004.72其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)775694.77投資利益—48351643.45補(bǔ)貼收入6222212.24營(yíng)業(yè)外收支凈額—15680006.09經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~3

3、1979750.05現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額7897783.49主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（萬(wàn)元）11575.48凈利潤(rùn)（萬(wàn)元）—14839.47總資產(chǎn)（萬(wàn)元）64391.86股東權(quán)益（不含少數(shù)股東權(quán)益）（萬(wàn)元）59404.72每股收益（元）—0.68每股凈資產(chǎn)（元）2.72調(diào)整后每股凈資產(chǎn)（元）2.05凈資產(chǎn)收益率—24.98加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率（%）—22.2在“業(yè)務(wù)報(bào)告摘要”中對(duì)公司的財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)情況解釋到：本年度總資產(chǎn)比上年度減少17879.62萬(wàn)元，減少了21%；股東權(quán)益比上年減少了14071.02萬(wàn)元，減少了19%；凈利潤(rùn)比上年減少了15711.46萬(wàn)元，減少了180%。主要

4、原因是由于本年度會(huì)計(jì)政策及估計(jì)發(fā)生變更計(jì)提壞賬準(zhǔn)備、短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備、長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備三項(xiàng)共增加虧損10606萬(wàn)元。另外歸還珠海市投資管理公司貸款1972萬(wàn)元，處理房改損失1563萬(wàn)元，計(jì)提折舊1995萬(wàn)元等事項(xiàng)也是總資產(chǎn)減少的主要原因。-財(cái)務(wù)報(bào)告被深圳大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告為有解釋性說明的報(bào)告。對(duì)公司的董事會(huì)報(bào)告說明：根據(jù)國(guó)家財(cái)政部制訂的《股份公司會(huì)計(jì)制度—會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表》的要求，本年度執(zhí)行的會(huì)計(jì)政策作了相應(yīng)調(diào)整，主要是：（1）壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法的改變；（2）自本年度開始計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備、長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備。由于上述會(huì)計(jì)政策的變更，增加本年度虧損10606萬(wàn)元

5、，相應(yīng)減少凈資產(chǎn)10606萬(wàn)元。由于本公司職工的工資及福利制度一直是按照國(guó)有企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，職工住房已進(jìn)行了房改，按照珠海市地方政府的規(guī)定，公司董事會(huì)同意將房改損失1563萬(wàn)元計(jì)入本期損益。在“附注2.重要會(huì)計(jì)政策”中有關(guān)內(nèi)容披露指出：（1）本公司執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《股份有限公司會(huì)計(jì)制度》。（2）壞賬核算：本公司按照帳齡分析法計(jì)提壞賬壞賬準(zhǔn)備。對(duì)應(yīng)收賬款、預(yù)付帳款、其它應(yīng)收款均計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。其中：帳齡在一年以內(nèi)的，按其年末余額的1%計(jì)提；帳齡在一至兩年的，按其年末余額的10%計(jì)提；帳齡在兩至三年的，按其年末余額的30%計(jì)提；帳齡在三年以上的，按其年末余額的50%計(jì)提。本公司

6、確認(rèn)壞賬的標(biāo)準(zhǔn)是：帳齡超過三年且有證據(jù)證明無(wú)法收回。在“附注3.合并會(huì)計(jì)報(bào)表主要項(xiàng)目注釋”中有關(guān)內(nèi)容披露指出：(1)應(yīng)收賬款：帳齡年末余額年初余額金額（元）占總額比例（%）金額（元）占總額比例（%）1年以內(nèi)10591133.3898.997957689.1797.721年以上至2年以內(nèi)--34832.000.432年以上至3以內(nèi)34832.000.3372780.000.833年以上72783.000.6878000.000.96合計(jì)10698745.3810081433-01.17100（2）預(yù)收賬款：帳齡年末余額年初余額金額（元）占總額比例（%）金額（元）占總額比例（%）

7、1年以內(nèi)131726.008.78637000.6044.311年以上至2年以內(nèi)568112.6037.86800658.6555.692年以上至3以內(nèi)800658.6553.36————3年以上————————合計(jì)1500497.251001437659.25100（3）其它應(yīng)收款：帳齡年末余額年初余額金額（元）占總額比例（%）金額（元）占總額比例（%）1年以內(nèi)79608916.3135.3065789611.5326.191年以上至2年以內(nèi)1222319.180.544328336.001.782年