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《實(shí)行增值稅轉(zhuǎn)型應(yīng)注意的幾個(gè)問(wèn)題》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在行業(yè)資料-天天文庫(kù)。
1、實(shí)行增值稅轉(zhuǎn)型應(yīng)注意的幾個(gè)問(wèn)題2009年1月1日是我國(guó)全面實(shí)行增值稅轉(zhuǎn)型，簡(jiǎn)稱“三全”轉(zhuǎn)型的第一年時(shí)間，由于我國(guó)在2004年7月日、2007年7月1日和2008年7月1日先后在東北三省一市、中部六省26個(gè)老工業(yè)基地城市和內(nèi)蒙古東北地區(qū)（蒙東地區(qū)）進(jìn)行增值稅的消費(fèi)型轉(zhuǎn)型試點(diǎn)改革，自從國(guó)務(wù)院決定從2009年1日1日起，在全國(guó)范圍內(nèi)全面實(shí)行消費(fèi)型的增值稅轉(zhuǎn)型的舉措后，國(guó)內(nèi)不少企業(yè)，特別是在之前已經(jīng)被國(guó)家列為增值說(shuō)轉(zhuǎn)型的地區(qū)的企業(yè)很關(guān)注在增值稅轉(zhuǎn)型后，自己企業(yè)的賬務(wù)處理到底應(yīng)該發(fā)生怎樣的變化以及怎樣過(guò)度到全面增值稅轉(zhuǎn)型的軌道上來(lái)，筆直認(rèn)真研究了財(cái)稅[2008]170號(hào)的文件，現(xiàn)對(duì)
2、我國(guó)全面實(shí)行增值稅轉(zhuǎn)型應(yīng)該注意的幾個(gè)問(wèn)題總結(jié)如下，以饗廣大的企業(yè)財(cái)務(wù)人員以及稅務(wù)工作人員。一、應(yīng)準(zhǔn)確把握固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣范圍及其核算科目根據(jù)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2008]170號(hào)）的第一條規(guī)定：自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱納稅人）購(gòu)進(jìn)（包括接受捐贈(zèng)、實(shí)物投資，下同）或者自制（包括改擴(kuò)建、安裝，下同）固定資產(chǎn)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額（以下簡(jiǎn)稱固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額），可根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第538號(hào)，以下簡(jiǎn)稱條例）和《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局令第50號(hào)，
3、以下簡(jiǎn)稱細(xì)則）的有關(guān)規(guī)定，憑增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)和運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)（以下簡(jiǎn)稱增值稅扣稅憑證）從銷項(xiàng)稅額中抵扣，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)當(dāng)記入“應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目。也就是說(shuō)，在稅法上允許扣除固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的只限定于一般納稅人，而且該一般納稅人自從2009年1月1日（含1月1日）發(fā)生以下業(yè)務(wù)的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額可以進(jìn)行全額抵扣：（一）一般納稅人購(gòu)進(jìn)的新固定資產(chǎn)；（二）一般納稅人接受捐贈(zèng)或?qū)嵨锿顿Y的固定資產(chǎn)；（三）一般納稅人自制（包括改擴(kuò)建、安裝）的固定資產(chǎn)；（四）發(fā)生以上（一）到（三）項(xiàng)的運(yùn)輸費(fèi)用所允許扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額。二、應(yīng)注意允許抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)
4、稅額的時(shí)間界定財(cái)稅[2008]170號(hào)號(hào)第二條規(guī)定：納稅人允許抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人2009年1月1日以后（含1月1日，下同）實(shí)際發(fā)生，并取得2009年1月1日以后開(kāi)具的增值稅扣稅憑證上注明的或者依據(jù)增值稅扣稅憑證計(jì)算的增值稅稅額。該條已經(jīng)很明確規(guī)定允許抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的時(shí)間條件是：一是該購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)必須是2009年1月1日（含1月1日）以后實(shí)際發(fā)生的；二是取得了一定的增值稅扣稅憑證，既《增值稅暫行條例》第八條所規(guī)定的從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票，從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)上注明的增值稅額；三是購(gòu)進(jìn)或者銷售固定資產(chǎn)所支付運(yùn)輸費(fèi)用的，按照運(yùn)輸費(fèi)用
5、結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。四是對(duì)于2008年12月31日前，已經(jīng)簽定固定資產(chǎn)購(gòu)買合同，但增值稅發(fā)票于2009年1月1日后開(kāi)具的，不能夠在2009年享受固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的待遇。三、增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)地區(qū)的過(guò)度政策財(cái)稅[2008]170號(hào)第三條規(guī)定：東北老工業(yè)基地、中部六省老工業(yè)基地城市、內(nèi)蒙古自治區(qū)東部地區(qū)已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，2009年1月1日以后發(fā)生的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額，不再采取退稅方式，其2008年12月31日以前（含12月31日，下同）發(fā)生的待抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額期末余額，應(yīng)于2009年1月份一次性轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅金一應(yīng)交增
6、值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目。這就意味著，東北老工業(yè)基地、中部六省老工業(yè)基地城市、內(nèi)蒙古自治區(qū)東部地區(qū)已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人應(yīng)采用以下過(guò)度的政策措施實(shí)現(xiàn)順利過(guò)度：（一）根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于2008年?yáng)|北中部和蒙東地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額退稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2008]141號(hào)）的規(guī)定，對(duì)試點(diǎn)地區(qū)的納稅人2008年11月30日前發(fā)生的可抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵（退）稅后有余額的，經(jīng)商當(dāng)?shù)刎?cái)政部門同意，可不再按照新增增值稅額計(jì)算退稅的辦法辦理退稅，允許在納稅人2008年實(shí)現(xiàn)并已入庫(kù)的增值稅額度內(nèi)，應(yīng)當(dāng)在2008年12月31日前按期退還納稅人，未
7、抵扣（退稅）完的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)轉(zhuǎn)下一年度抵扣。（二）試點(diǎn)地區(qū)的企業(yè)在2008年12月31日以前（含12月31日，下同）發(fā)生的待抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額期末余額，應(yīng)于2009年1月份一次性轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目。（三）試點(diǎn)地區(qū)的企業(yè)從2009年1月1日（含1月1日）起不實(shí)現(xiàn)增量抵扣的政策，而是實(shí)行全額抵扣增值稅的政策。四、明確了銷售使用過(guò)固定資產(chǎn)的的增值稅政策財(cái)稅[2008]170號(hào)第四條規(guī)定；自2009年1月1日起，納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)（以下簡(jiǎn)稱已使用過(guò)的固定資產(chǎn)），應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅：
