論壽險公司的內(nèi)部審計.doc

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1、論壽險公司的內(nèi)部審計[摘要]壽險公司的內(nèi)部審計是壽險公司的內(nèi)在需要，有助于壽險公司轉(zhuǎn)變經(jīng)營機制、提高內(nèi)部管理水平、增強市場競爭力，有助于我國壽險業(yè)的健康發(fā)展。但是由于我國壽險公司內(nèi)部審計制度建立時間較晚，還存在一些不足之處如：內(nèi)審機構(gòu)獨立性不夠、職能定位偏低等，導致內(nèi)部審計的作用沒有得到應(yīng)有的體現(xiàn)，為適應(yīng)壽險業(yè)快速發(fā)展的需要，完善壽險公司內(nèi)部審計迫在眉睫，本文僅就如何提高壽險公司內(nèi)審機構(gòu)獨立性、職能定位、規(guī)范運做程序、加強人員管理考核方面提出改革思路?！　關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計壽險公司權(quán)責匹配　　國際內(nèi)部審計協(xié)會認為：“內(nèi)部審計是一項獨立的、客觀的鑒證

2、和咨詢活動以增加價值和改善組織的運作。它通過系統(tǒng)化、專業(yè)化的方法，評價和改善組織風險管理、控制和管理過程的有效性，幫助組織實現(xiàn)其目標?！北ｋU公司內(nèi)部審計是公司內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分，對增強公司風險管理能力，維護資產(chǎn)安全，實現(xiàn)公司經(jīng)營管理目標，具有重要的現(xiàn)實意義和作用。按照國家規(guī)定，目前我國大多數(shù)壽險公司都設(shè)立了內(nèi)部審計機構(gòu)并配備了審計人員。下面，筆者就我國壽險公司內(nèi)部審計的現(xiàn)狀、存在的問題及其相應(yīng)對策作簡要的分析。　　一、我國壽險公司內(nèi)部審計的現(xiàn)狀　　我國壽險公司內(nèi)部審計部門自1996年中國人民保險公司分業(yè)經(jīng)營后開始運轉(zhuǎn)和工作。經(jīng)過多年發(fā)展，我

3、國壽險公司內(nèi)部審計制度，從打基礎(chǔ)到逐步規(guī)劃，從探索到發(fā)展，目前以基本形成了內(nèi)審工作體系的基本框架，在促進壽險合規(guī)經(jīng)營、發(fā)揮內(nèi)部再監(jiān)督作用方面取得了很好的成效。但由于內(nèi)部審計工作在壽險系統(tǒng)的發(fā)展時間短，從整個內(nèi)審體系的建設(shè)方面看還處于探索和逐步完善的階段。按照內(nèi)部審計機構(gòu)獨立性的強弱及隸屬關(guān)系劃分，目前我國壽險公司內(nèi)部審計機構(gòu)主要有以下四類[1]：　　1.內(nèi)部審計機構(gòu)隸屬于公司董事會，受董事長的領(lǐng)導?？偣驹O(shè)稽核部，分公司下設(shè)稽核室或財務(wù)部門設(shè)稽核崗，業(yè)務(wù)有總經(jīng)理主管，行政管理有部門領(lǐng)導負責?！　?.內(nèi)部審計機構(gòu)隸屬于。審計委員會，受審計委員會領(lǐng)導。

4、總公司設(shè)審計部，?。ㄊ校┕驹O(shè)審計辦公室或稽核監(jiān)察部，由副總經(jīng)理或紀委書記主管?！　?.內(nèi)部審計機構(gòu)隸屬于審計委員會，受審計委員會領(lǐng)導。總公司設(shè)稽核部，由稽核總監(jiān)主管，下設(shè)特派辦公室，由副總經(jīng)理主管?！　?.內(nèi)部稽核部隸屬董事會下設(shè)的稽核委員會，下設(shè)區(qū)域性的稽核部，?。ㄊ校┕驹O(shè)稽核部，由副總經(jīng)理主管。4　　總的來說，幾年來，盡管壽險公司內(nèi)部審計在監(jiān)督方面發(fā)揮了一定的作用。但是由于種種的原因，原有的審計職能相對單一，審計作用相對弱化，已經(jīng)遠遠落后與國際內(nèi)部審計的發(fā)展，與壽險公司監(jiān)管環(huán)境的變化，經(jīng)營管理的需要、公司治理結(jié)構(gòu)的改善及國際化發(fā)展的要求不相

5、適應(yīng)?！　《?、壽險公司內(nèi)部審計制度存在的問題　　與社會審計和政府審計相比，我國壽險公司內(nèi)部審計無論是在法律法規(guī)制度的建設(shè)上，還是在機構(gòu)設(shè)置、人員數(shù)量和質(zhì)量上以及在業(yè)務(wù)建設(shè)和職能作用的發(fā)揮上都明顯落后，與西方發(fā)達國家的內(nèi)部審計相比差距則更大。目前，我國保險公司內(nèi)部審計主要存在問題如下：　　1.內(nèi)審組織的獨立性不夠。目前，我國壽險公司內(nèi)部審計在機構(gòu)設(shè)置上分別設(shè)置了集團審計部、區(qū)域性審計分部、?。ㄊ校┕緦徲嫳O(jiān)察部；總公司審計部、?。ㄊ校┕緦徲嬣k公室；總公司稽核部、區(qū)域特派辦公室。從集團總公司、總公司、區(qū)域性公司、省（市）公司均依托與現(xiàn)有的組織體系而逐

6、漸建立了雙重或垂直領(lǐng)導下的內(nèi)審機構(gòu)，區(qū)縣公司未設(shè)立獨立部門和內(nèi)審人員。同時，國內(nèi)壽險公司內(nèi)審工作實行公司總經(jīng)理負責制，內(nèi)審部門對總經(jīng)理負責報告工作。這幾年的壽險內(nèi)審實踐表明，往往經(jīng)本公司領(lǐng)導審閱后的審計報告，都是按照領(lǐng)導的“意見”有“選擇”的報告，其結(jié)果是反映問題避重就輕、掛一漏萬，而且這種現(xiàn)象非常嚴重。這種報告制度直接導致了內(nèi)審部門審計權(quán)和問題的報告權(quán)不相匹配，其根本原因就是內(nèi)審組織的獨立性不夠，使的內(nèi)審部門難以處于超然獨立的地位，影響到內(nèi)審工作客觀真實的反映問題，不能為領(lǐng)導和上級公司的決策提供很好的決策服務(wù)[2].　　2.內(nèi)部審計的職能定位不高

7、。傳統(tǒng)的壽險公司內(nèi)審職能的定位主要體現(xiàn)在監(jiān)督上，是對整個業(yè)務(wù)實行再監(jiān)督，基本上是以查錯糾弊、堵塞漏洞為目的的。這種定位與當時壽險業(yè)發(fā)展狀況基本相符，起到了積極的作用。但是從長遠來看，隨著我國壽險業(yè)的發(fā)展，其內(nèi)部審計僅定位于監(jiān)督職能，滿足于查錯糾弊，顯然是定位偏低，或者說缺失。這是因為：隨著管理體制的不斷完善，制度規(guī)范性不斷加強。業(yè)務(wù)機構(gòu)的差錯和漏洞越來越少，內(nèi)審工作就不能停留在該層面上，而應(yīng)該向預防在先的方向和思路發(fā)展。且壽險公司有很多業(yè)務(wù)機構(gòu)涉及較大的資金風險，如承保、理賠、財務(wù)、信息技術(shù)等部門，對這些部門如果僅以事后審計的方式，顯然不能滿足壽險

8、行業(yè)不斷發(fā)展的需要。　　3.內(nèi)審運作還不夠規(guī)范。具體體現(xiàn)在以下方面：一是內(nèi)部審計計劃沒有體現(xiàn)以風險評估為基礎(chǔ)的長遠規(guī)劃，往