企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策匯總

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1、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策匯總　企業(yè)所得稅主要政策依據(jù)是：2008年1月1日起實施的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例，以及財政部國家稅務(wù)總局頒發(fā)的一系列規(guī)范性文件，涉及內(nèi)容較多?，F(xiàn)結(jié)合日常工作中納稅人經(jīng)常咨詢和關(guān)注的問題向各位簡要介紹如下：　　一、優(yōu)惠政策基本規(guī)定　　企業(yè)同時從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項目的，其優(yōu)惠項目應(yīng)當(dāng)單獨計算所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費用；沒有單獨計算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠?！　”菊咦?008年1月1日起執(zhí)行。　　(摘自《企業(yè)所得稅法實施條例》第一百零二條)　　企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策與企業(yè)所得稅法及

2、其實施條例中規(guī)定的定期減免稅和減低稅率類的稅收優(yōu)惠，不得疊加享受，且一經(jīng)選擇，不得改變。企業(yè)所得稅法及其實施條例中規(guī)定的各項稅收優(yōu)惠，凡企業(yè)符合規(guī)定條件的，可以同時享受?！　”菊咦?008年1月1日起執(zhí)行?！　。ㄕ载敹怺2009]69號）　　二、分類型優(yōu)惠政策　?。ㄒ唬┻^渡期優(yōu)惠政策　　1.企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策與新稅法及實施條例規(guī)定的優(yōu)惠政策存在交叉的，由企業(yè)選擇最優(yōu)惠的政策執(zhí)行，不得疊加享受，且一經(jīng)選擇，不得改變?！　”菊咦?008年1月1日起執(zhí)行?！　。ㄕ試l(fā)[2007]39號）　　2.外國投資者從外商投資企業(yè)取得利

3、潤　　2008年1月1日之前外商投資企業(yè)形成的累積未分配利潤，在2008年以后分配給外國投資者的，免征企業(yè)所得稅；2008年及以后年度外商投資企業(yè)新增利潤分配給外國投資者的，依法繳納企業(yè)所得稅?！　?摘自財稅[2008]1號)（二）免稅收入　　企業(yè)的下列收入為免稅收入：　　1.國債利息收入　　企業(yè)取得的國債利息收入為免稅收入。國債利息收入，是指企業(yè)持有國務(wù)院財政部門發(fā)行的國債取得的利息收入?！　”菊咦?008年1月1日起執(zhí)行?！　?摘自《企業(yè)所得稅法》第二十六條)　　2.權(quán)益性投資收益　?。?）居民企業(yè)　　企業(yè)取得的符合條件的居

4、民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，為免稅收入?！　》蠗l件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。但不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益?！　”菊咦?008年1月1日起執(zhí)行。　　(摘自《企業(yè)所得稅法》第二十六條、　　《企業(yè)所得稅法實施條例》第八十三條)（2）非居民企業(yè)　　在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為免稅收入?！　”菊咦?008年1月1日起執(zhí)行?！　?摘自《企

5、業(yè)所得稅法》第二十六條)　?。ㄈ┺r(nóng)、林、牧、漁業(yè)　　企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅。　　本政策自2008年1月1日起執(zhí)行。　　(摘自《企業(yè)所得稅法》第二十七條)　　1.企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅：　　（1）、蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；　　（2）、農(nóng)作物新品種的選育；　?。?）、中藥材的種植；　?。?）、林木的培育和種植；　?。?）、牲畜、家禽的飼養(yǎng)；　?。?）、林產(chǎn)品的采集；　　（7）、灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧

6、、漁服務(wù)業(yè)項目；　?。?）、遠(yuǎn)洋捕撈?！　”菊咦?008年1月1日起執(zhí)行。　　(摘自《企業(yè)所得稅法實施條例》第八十六條)　2.企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：　?。?）、花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；　　（2）、海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖?！　∑髽I(yè)從事國家限制和禁止發(fā)展的項目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。　　本政策自2008年1月1日起執(zhí)行。　　(摘自《企業(yè)所得稅法實施條例》第八十六條)　?。ㄋ模┵Y源綜合利用企業(yè)　　企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合

7、國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入收入總額。　　上述所稱原材料占生產(chǎn)產(chǎn)品材料的比例不得低于《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)?！　”菊咦?008年1月1日起執(zhí)行?！　?摘自《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十九條)　?。ㄎ澹┬⌒臀⒗髽I(yè)　　符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。　　小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：　　1.工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；　　2.其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬

8、元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。　　本政策自2008年1月1日起執(zhí)行?！　?摘自《企業(yè)所得稅法》第二十八條、　　《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條)　　補(bǔ)充條款：　　小型微利企業(yè)待遇，應(yīng)適用于具備建賬核算自身應(yīng)納稅所得額條件的