收入的會計處理與稅務(wù)處理差異之分析

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1、收入的會計處理與稅務(wù)處理差異之分析2010年9月大眾商務(wù)No.9,2010(總第117期)PopularBusines8(Cumulatively,NO.117)收入的會計處理與稅務(wù)處理差異之分析主穰玲(承德興華假i踴實業(yè)有限公司，河北承德0<67∞0)[摘要]會計準(zhǔn)則從實質(zhì):1于形式和謹(jǐn)慎性原則出發(fā)，側(cè)剪子收入實質(zhì)憐的實現(xiàn);而稅法從組織財政收入的角度出發(fā)，側(cè)囊于收入社會價值的實現(xiàn)，二者對收入的確認(rèn)存在很大差異，會計人員只有協(xié)調(diào)好兩者的裝異，才能最大限度地維護(hù)閣家.&企業(yè)的利益。{關(guān)鍵詞}會計準(zhǔn)則i稅法;收入;差異申回分提號:陽文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A文章編號:1仰-8283(2010)仰-

2、01<67-01會計和稅法兩者的立法基礎(chǔ)習(xí)之間，前者沌重企業(yè)會計信息的相關(guān)售后回租視間銷F智商品和相貨商項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在銷售商品時確認(rèn)收入。性和可靠性，后者強(qiáng)調(diào)立法的公乎和效率，這就字致了會計準(zhǔn)則和稅收3.4勞務(wù)收入確認(rèn)的差異法規(guī)對收入的確認(rèn)存在m…定的:rt異。會i十準(zhǔn)則第十四條規(guī)寄:在資產(chǎn)負(fù)債表目，勞務(wù)結(jié)果末能可靠估計的，如果頓期勞務(wù)成本能夠得到補(bǔ)償，梭照已發(fā)生的勞務(wù)成本確認(rèn)勞務(wù)1收入的概念表迷不間財政部200<6年發(fā)布的《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號--收入》中指出，收收入，并按櫚闊的金額納轉(zhuǎn)成本。在口呆?而期的勞務(wù)成本不能得到補(bǔ)償，入是指企業(yè)在H?；顒咏硇纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有

3、者應(yīng)當(dāng)將已發(fā)生的勞務(wù)成本計入當(dāng)期損益.，f，確認(rèn)勞務(wù)收入。稅法規(guī)走，投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益總流人，包插銷售商品收入、提供勞務(wù)收入和企業(yè)從事建筑、安裝、裝配Z程和提供勞務(wù)，持續(xù)時間扭過…年的，可以讓彼資產(chǎn)使用權(quán)收入。按究工迸度或完成的工作犀確XE收入的實現(xiàn)。兩者區(qū)別在于稅法確認(rèn)我網(wǎng)稅樓上的收入概念沒有強(qiáng)調(diào)收入是企業(yè);日常活動;的收益，勞務(wù)收入時，只要是企業(yè)從事了勞務(wù)就確認(rèn)收入，而會計在勞務(wù)成本不是一個總;收益;的概念，也沒有對收入和利得進(jìn)行單獨的區(qū)分，因此稅能得到補(bǔ)償肘，則不確認(rèn)收入。法上的收入只包括會i十上的收入和平IJ得兩部分。3.5讓波資產(chǎn)使用權(quán)的差異在會計處理上，讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的收入

4、具體處理原則是利息收入金2確認(rèn)商品銷售收入實現(xiàn)的條件不同公計上將..商品所有權(quán)的風(fēng)險轉(zhuǎn)移;作為銷售收入實現(xiàn)的首要條額，哮照他人使用本:&ill:貨幣資余的時間和實際利率計算確XE;使用費件。而從稅法角度看，與;商品所有權(quán)有關(guān)的風(fēng)險;本質(zhì)k是企業(yè)的經(jīng)收入金額，樓照有關(guān)合同成協(xié)議約定的收費時間和方法計算確定。營風(fēng)險，不能由國家來承擔(dān)，并且每個企業(yè)面臨的風(fēng)險大小是不叫樣的，在稅務(wù)處理上，企業(yè)持有寫寫到期的長期債券或者發(fā)放長期貸款取得因此，稅法對收入的確認(rèn)不能以;風(fēng)險轉(zhuǎn)移;為必理條件。的利患收入，按照實際利率桂確認(rèn)收入。特許權(quán)使用費收入，按照合同會計上確認(rèn)收入的第二個條件是;不再保留與所有

5、權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)約定的特作權(quán)使用人Mz付特許權(quán)使用費的日期確認(rèn)收入。管理權(quán)也就是說.實際上繼續(xù)~制的商品，不能確認(rèn)銷俘收入。而從3.<6視同銷德貨物的緩異稅法角度講，不論是窗校制商品，只要商品所有權(quán)發(fā)生變化，就成確認(rèn)收為保證流轉(zhuǎn)稅低收鏈條的完搓，避免造成貨物銷售稅收負(fù)擔(dān)不平衡入。及逃避納稅的現(xiàn)象，稅法將一些行為視閔銷售貨物，確認(rèn)收入。布會計會計上確認(rèn)收入的第蘭個條件是;相關(guān)收入和成本能夠可靠地計上只給轉(zhuǎn)成;耘，不確認(rèn)收入。量這符合會計的穩(wěn)健性原則;出于反應(yīng)稅目的，稅務(wù)機(jī)關(guān)如果認(rèn)為收3.7分期收款銷售貨物的慈異入和成本不合珊，有權(quán)采取合理的方法迸行凋樓。會計準(zhǔn)貝IJ規(guī)定，采用分期收款銷售實質(zhì)上

6、具有融資件質(zhì)的.Mz該接自上，曰:得出稅法對商品銷停收入的確認(rèn)條件:一是企業(yè)獲得已實米來現(xiàn)余流量的現(xiàn)f盒確認(rèn)收入。而稅錢從企業(yè)是否擁街納稅必要資金現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益成潛征的給濟(jì)利益的控制權(quán);ζ匙與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能的角度考慮，規(guī)定可以按照合同約定的收款日期分期偏認(rèn)收入，并t支配夠流入企業(yè);二二是相關(guān)的收人和成本能夠合理地計量。比原則結(jié)轉(zhuǎn)相賤的成本。3.8采用代銷方式的差異3確認(rèn)收入的原則不同;實!項原子形式;是一個基本會計原則，其內(nèi)瓶是企業(yè)應(yīng)當(dāng)接照交根據(jù)企業(yè)余計準(zhǔn)則的規(guī)定，采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品的，易戒毒草頂?shù)慕?jīng)濟(jì)實質(zhì)和現(xiàn)實沒行核算，而不是僅僅根據(jù)其法律形式。然委托方收到代銷清單時確認(rèn)收

7、入實現(xiàn)，采用視同買斷方式委任代銷商品而，稅怯更多考慮…項交易戎毒草頂?shù)姆尚问?，在確定計稅依據(jù)時往往的，按銷售尚品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入。;形式m:于實質(zhì);。稅怯規(guī)定納稅人以代銷方式銷售貨物，在收到代銷清單前已收到全3.1附有退回條件的商品銷售方商的裝異部或部分貨款的.其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到全部或部分貸款的當(dāng)天。會計準(zhǔn)民IJ煩!!??:附4句:銷售j層回條件的商品銷售，能估計退貨可能性對于發(fā)出代銷商品屆jj180天仍然來