最新版稅收征管法及實(shí)施細(xì)則精講

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1、最新版稅收征管法及實(shí)施細(xì)則精講載自王越老師稅收征收管理法解釋第二條凡依法由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收的征收管理，均適用本法?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅、耕地占用稅、契稅征收管理暫參照〈中華人民共和國稅收征收管理法〉執(zhí)行的通知》（國稅發(fā)〔2001〕110號）文件規(guī)定：“《稅收征管法》規(guī)定，“耕地占用稅、契稅、農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅征收管理的具體辦法，由國務(wù)院另行制定”。由于行政立法程序的原因，制定農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅、耕地占用稅、契稅征收管理辦法還需一段時(shí)間。為切實(shí)做好農(nóng)業(yè)稅收征管工作，經(jīng)國務(wù)院同意，現(xiàn)將有關(guān)問題通知如下：一、自２００１年５月１日起到國務(wù)院制定的農(nóng)業(yè)稅收征收管理辦法實(shí)施前，農(nóng)業(yè)稅收的征收

2、管理，暫參照《稅收征管法》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。二、２００１年５月１日以后發(fā)生的，統(tǒng)一按照《稅收征管法》規(guī)定，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金?！鞭r(nóng)業(yè)稅牧業(yè)稅已經(jīng)走入故紙堆，但依然殘留了煙葉稅第三條任何部門、單位和個(gè)人作出的與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定一律無效，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得執(zhí)行，并應(yīng)當(dāng)向上級稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。行政訴訟法：人民法院審理行政案件以法律行政法規(guī)地方性法規(guī)為依據(jù)，參照規(guī)章。國稅函、國稅發(fā)、令有用否？國務(wù)院部門規(guī)章。是由國務(wù)院所屬各部、各委員會(huì)制定、發(fā)布的規(guī)章。打行政官司時(shí)，規(guī)章僅是參照而已，認(rèn)不得真的第四條法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人為扣繳義務(wù)人。對法律、

3、行政法規(guī)沒有規(guī)定負(fù)有代扣、代收稅款義務(wù)的單位和個(gè)人，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得要求其履行代扣、代收稅款義務(wù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定付給扣繳義務(wù)人代扣、代收手續(xù)費(fèi)?！稜I業(yè)稅暫行條例》（國務(wù)院令第540號）文件第十一條一款規(guī)定：“中華人民共和國境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以受讓方或者購買方為扣繳義務(wù)人?！眴枺好绹薃某在中國境內(nèi)提供咨詢后回國，未納稅，可否責(zé)成接受勞務(wù)方扣繳稅款。由于A到了中國境內(nèi)，屬于在境內(nèi)擁有常設(shè)機(jī)構(gòu)（企業(yè)）或固定基地（個(gè)人），應(yīng)由其自行申報(bào)，購買方或受讓方不屬于法定扣繳義務(wù)人。稅務(wù)機(jī)

4、關(guān)沒收到稅，不能把稅轉(zhuǎn)嫁給購買方或受讓方。問：如果納稅人拒絕扣繳怎么辦？參考：因非居民企業(yè)拒絕代扣稅款的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)暫停支付相當(dāng)于非居民企業(yè)應(yīng)納稅款的款項(xiàng)，并在1日之內(nèi)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并報(bào)送書面情況說明。手續(xù)費(fèi)收入營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅的處理。營稅要交，企稅屬于征稅收入，分發(fā)給具體從事扣繳個(gè)稅人員的免個(gè)稅。第八條納稅人依法享有申請減稅、免稅、退稅的權(quán)利。企業(yè)因以前年度實(shí)際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款，可在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度遞延抵扣。摘自資產(chǎn)損失稅前扣除公告2011年25號公開拒絕退稅，只能抵稅，10年會(huì)計(jì)利潤10

5、0萬，其中損失60萬未能扣除，所得額為160萬，11年稅局說可以扣除，則去年多交的15萬元只能從2011年起實(shí)現(xiàn)的所得額中抵扣，而不能退稅，且無期限。如果10年會(huì)計(jì)虧損100萬，其中損失60萬未能扣除，則所得額為負(fù)40萬，11年稅局說可以扣除，則重新調(diào)整10年虧損為100萬，而不是虧損40萬，延續(xù)五年彌補(bǔ)虧損，就有五年期限限制了。第十五條企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申報(bào)之日起三十日內(nèi)審核并發(fā)給稅務(wù)登記證件。某企業(yè)自產(chǎn)貨物并送貨上門，共收取價(jià)款

6、100萬，請問流轉(zhuǎn)稅如何處理？如果銷售部與運(yùn)輸部同處一地，只需要辦理一個(gè)稅務(wù)登記證，征收增值稅，但如果運(yùn)輸部位于外地，則運(yùn)輸部需要單獨(dú)辦理稅務(wù)登記證，銷售部征收增值稅，運(yùn)輸部征收營業(yè)稅。第十六條從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起三十日內(nèi)或者在向工商行政管理機(jī)關(guān)申請辦理注銷登記之前，持有關(guān)證件向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更或者注銷稅務(wù)登記。某三資企業(yè)享受兩免三減半尚未到期，將經(jīng)營地址從南通遷往鹽城，企業(yè)所得稅是否要清算？沒有變化繼續(xù)享受也！《國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)原有若干稅收優(yōu)惠政策取消后有關(guān)事項(xiàng)處理的通知》（國稅發(fā)[2008]23號

7、）第三條規(guī)定：“外商投資企業(yè)按照《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》規(guī)定享受定期減免稅優(yōu)惠，2008年后，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)性質(zhì)或經(jīng)營期發(fā)生變化，導(dǎo)致其不符合《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》規(guī)定條件的，仍應(yīng)依據(jù)《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》規(guī)定補(bǔ)繳其此前已經(jīng)享受的定期減免稅稅款。第二十條納稅人、扣繳義務(wù)人的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與國務(wù)院或者國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定抵觸的，依照國務(wù)院或者國務(wù)院